我国上市公司盈余管理的识别研究

• 作 者: 肖峰
• 发表日期: 2006年期
• 关键词: 盈余管理 主成分分析 模糊综合评判

上市公司会计信息舞弊是当今全球证券市场上一个普遍存在的现象。它不仅给投资者造成巨大的损失,而且对于资源的合理配置和证券市场的健康发展具有很大的危害。我国证券市场产生于计划经济向市场经济的转轨过程中,转轨经济和新兴资本市场的双重特点决定了我国证券市场离一个符合市场经济运行规律的规范市场有相当的差距。在这种市场环境中,会计盈余舞弊现象更为严重。因此识别与评价上市公司的盈余管理成为理论与实践的重要议题。基于此,本文对如何评价盈余管理进行深入研究。 本文共分为六章。在第一章文献综述的基础上,指出现有的研究主要是以引进国外的研究为主,对于盈余管理程度没有做出级别的定性。第二章主要介绍我国上市公司的盈余管理动因、手段。第三章是提取盈余管理识别指标体系。在初步选取指标的基础上,用SPSS软件统计分析的聚类分析对指标进行筛选。第四章使用了主成分分析法确定了指标所占的权重。第五章介绍了盈余管理模糊综合评判模型的建立步骤。第六章是用实证分析来验证模型的有效性。第七章是结论。 本文的特色和创新之处在于:一是用模糊综合评价法确定了上市公司的盈余管理程度的级别,突破了以往数理统计模型不能定级的缺点。二是在指标体系中引入了关联交易比率、非经常性损益额与利润总额的比率,使指标体系更能符合中国上市公司盈余管理的实际情况。三是引入聚类分析对指标体系进行筛选,降低了指标间的相关性,减少了指标的个数。