会计师事务所审计失败问题研究

• 作 者: 苏国兴
• 出 处: 吉林财经大学
• 发表日期: 2019年01期
• 关键词: 会计师事务所 注册会计师 审计失败

改革开放以来,随着我国资本市场的发展,市场经济变得越发繁荣,而注册会计师审计也已经成为我国市场经济控制机制可以高效运转的保证。但是与此同时,企业财务造假与事务所审计失败案件却在严重影响市场经济的发展,一旦被曝光,带来的后果是企业的整体运营会变得越发艰难,最终导致破产清算。同时,频繁爆发的企业财务舞弊和审计失败案件也会让社会公众对注册会计师审计行业越发的不信任,这些不利因素都可能导致我国审计行业的异常发展。面对如此情境,本文选择了利安达会计师事务所对天丰节能审计失败这一经典案例,通过对案例的分析,总结会计师事务所审计失败的影响因素并且针对性的提出防范措施,才能使我国审计行业健康发展,让我国的资本市场更加繁荣。本文采用理论结合案例的方法对审计失败进行了全面的剖析。首先,界定了审计失败的含义及相关理论;其次,结合天丰节能审计失败案例,主要从审计主体和外部环境两个方面分析利安达会计师事务所审计失败的原因。分析表明:审计主体因素:注册会计师未深入了解客户行业的综合情况、注册会计师缺乏严谨的工作态度、注册会计师执业能力的欠缺、事务所内部管理混乱;外部审计环境因素:政府监管不严厉、审计市场竞争关系不正规,这些因素均会对审计失败产生重大影响;最后,在对整个案例总结的基础上,从审计主体、外部审计环境两个方面提出整改措施,主要包括:提高注册会计师的执业能力、保证注册会计师的审计独立性、加强事务所的内部管理、改善审计执业环境、强化对违规会计师事务所及内部员工违纪现象的惩罚力度以及管理力度。本文通过对天丰节能审计失败案例的研究,总结了事务所审计失败的影响因素,提出了审计风险防范对策,为事务所应对审计失败提供了参考,具有一定的指导意义。