TK公司基于作业成本法的成本预算管理体系构建研究

• 作 者: 高璐
• 发表日期: 2016年期
• 关键词: 作业成本法 成本动因 成本预算管理

随着科学技术的不断发展,我国煤炭企业的经营方式趋于机械化和智能化,传统的成本预算管理已满足不了企业的需求。传统成本预算本身存在很多缺陷,传统成本预算只是简单的把费用分配给各个部门,无法展现出资源与成本的关系。并且传统方式只关注到成本预算的财务指标,不能为管理层在做决策时提供完整、可靠的相关信息,所以传统成本预算无法适应现代机械化的企业发展。本文以煤炭企业TK公司为主体,公司现有的成本预算编制是以部门为基础,准确性相对较差。而深入到作业层面的作业成本法正在逐步走进企业管理中,使企业成本预算管理更加精细,做到从根本上管理企业。因此,TK公司可以引入作业成本法,构建以作业成本法为基础的成本预算管理体系,弥补现有成本预算的不足。本文首先对作业成本法和成本预算管理进行介绍,并分析传统预算与作业成本预算的区别。分析TK公司成本预算编制不准确,没有具体的预算考评体系,并说明作业成本法和成本预算管理相结合是可行的。然后通过分析TK公司的业务流程,合理设置作业中心并确定成本动因,重新以作业为基础进行成本预算编制,为TK公司计算出2015年的成本预算,以及在预算过程中对其过程进行控制。在作业成本预算考评中引入关键绩效考评指标,通过财务指标与非财务指标的得分判断相应作业中心的成本预算准确度都有所提高。最后通过比较本年预算成本与实际成本的差异,分析TK公司成本预算的结果,提高了成本预算的准确度。通过本文的分析与研究,TK公司引入作业成本法进行成本预算,使TK公司的成本预算管理更加精细化,提高TK公司成本管理的准确度,控制成本并提高公司的效益。