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土地银行作为农村土地流转的中介机构,按照商业银行的模式进行营运,是农村金融市场发展的重要组成部分。2014年底,杨凌示范区人均GDP达到45978元,将分散的、闲置的土地通过土地银行进行商业运作实现规模化经营,成为杨凌示范区推动城乡经济社会一体化的重要助力。而土地银行管理体制是否完善,土地银行的业务操作运行是否高效,如何控制和预防土地银行内部风险的产生,成为土地银行健康发展的重要考量。内部控制作为现代组织规范营运操作,提高风险管理能力的重要方式,势必成为杨凌土地银行实现战略目标的选择。本文以杨凌土地银行内部控制为研究对象,在梳理土地银行与内部控制研究现状的基础上,结合杨凌土地银行的成立背景、运行支撑和运行成果,从内部控制“五要素”,即控制环境、风险评估、控制活动、信息传递与沟通和内部监督,分析了杨凌土地银行内部控制的现状。并通过设计内部控制评价问项和问卷调查的方式,对杨凌土地银行内部控制存在的缺陷进行了识别。在此基础上,结合杨凌土地银行的发展需求,提出杨凌土地银行内部控制优化应该实现的目标和应该遵循的原则,以此为据提出土地银行内部控制优化的路径,提出完善杨凌土地银行内部控制制度的保障措施。本文的研究内容和结论主要包括:(1)本文通过梳理国内外土地银行和内部控制的相关研究文献,廓清了土地银行成立的动机和运行方式,以及内部控制在企业发展中的作用和影响内部控制有效性的因素。研究发现现有对土地银行运行风险的研究主要集中在土地流转之后带来的经济、社会、生态子系统的功能损伤,对如何提高土地银行的风险管理水平和治理水平涉及甚少,研究土地银行内部控制更为少见。(2)本文在分析杨凌土地银行内部控制现状的基础上,运用因子分析法对问卷调查获取的数据进行了实证分析,归纳出杨凌土地银行内部控制中存在的缺陷。这些缺陷包括:环境缺陷、评估缺陷、控制缺陷、传递缺陷和监督缺陷。(3)基于杨凌土地银行的发展目标,本文认为在进行土地银行内部控制优化时,应该以经营、报告和合规为目标,以重要性、成本效益性、动态性为原则,梳理内部控制“五要素”的流程环节和关键风险点,明确杨凌土地银行内部控制优化的内容。杨凌土地银行内部控制的优化,是土地银行规范土地流转业务操作,提升土地银行风险管理水平,实现土地银行发展战略的必由之路。通过对杨凌土地银行内部控制的研究,提出了杨凌土地银行内部控制优化的思路以及保障措施,以期为杨凌土地银行发展提供理论支撑。