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商誉问题，一直是会计理论界关注的焦点。在会计要素的确认与计量中，争论最大、讨论时间最持久、至今仍有分歧的，莫过于商誉问题了。本文首先介绍了各种商誉概念，包括好感价值观、超额收益观、总计价账户观、协同效应观以及核心商誉观，在此基础上，试图明确商誉的内涵。笔者认为要想准确定义商誉，必须首先区分是自创商誉还是合并商誉。自创商誉是由多种因素协同作用的结果，而合并商誉则是企业并购活动的产物，它虽以自创商誉为依托，但就形式来说只是一个平衡账户的差额。同时，自创商誉的成本不能可靠地计量，这也是自创商誉一直没有作为一项单独资产列示于财务报表中的主要原因。鉴于此，笔者确立了本文的讨论重点，本文所讨论的仅限于合并商誉，并着重讨论合并商誉计量的相关问题，未涉及自创商誉有关内容。接下来，文章进行了中外合并商誉相关会计准则的比较研究，通过介绍中外合并商誉相关会计准则的历史演进，分析中外差别。文章主要选取了美国会计准则和国际会计准则的相关规定作为比较研究的对象，这两方对于商誉会计的研究起步较早，理论较为成熟，通过比较不难看出，美国准则与国际准则对于合并商誉的会计规范已基本趋于一致。相比较之下，我国会计准则中对于合并商誉的规范经历了由不成熟到成熟，由混乱到统一的发展历程。在这期间，我国也借鉴了不少国外先进经验，同时又保留了一定的中国特色，最终达到了与国际接轨的目的。由于我国新会计准则对于合并商誉的相关规范进行了重大调整，因此本文将重点放在了新会计准则中合并商誉会计处理所涉及的具体问题的探讨上。首先讨论不同合并理论对于合并商誉的影响，即商誉在不同的合并理论下——母公司理论、主体理论、所有权理论，计算结果有所不同，而我国新准则中体现的不是单一合并理论，而是对于几种合并理论的综合运用，使得合并商誉的计算结果更加具有科学性。然后介绍合并商誉的初始及后续计量，其中运用了公允价值的相关知识，并对商誉计量方法作了简单述评。在文中，对于商誉的后续计量，尤其对商誉减值测试这一全新领域，结合国外先进经验，作了全面的论述，包括合并商誉减值测试的理论依据以及合并商誉减值测试的具体操作方法，并在此基础上提出商誉减值测试的优势及弊端。在合并商誉之后，本文简单论述了负商誉的相关问题，主要包括负商誉的本质及会计处理等，使得文章体系就合并商誉来说更加完整合理。文章最后，讨论了当前我国现有经济、人员条件下，利用实施好商誉相关会计准则的条件，并提出建议。同时，文章在结束语中展望了商誉会计的发展前景。