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上世纪80年代以来，持续发展的信息技术对人类经济生活产生了巨大影响，在信息产品改变商业运营方式的同时，信息化的观念也渐渐深深植入企业管理者的脑海，信息化已经成了这个时代的标志。会计作为世界通用的商业语言，在信息化所引发的变革中，不断受到信息使用者的质疑，本文的研究就是以此为切入点，深入分析信息技术进步对会计理论和实务的一系列影响，并通过软件系统和案例验证这些影响。 一、信息技术进步对会计理论和实务的影响如下: 1.信息技术对会计实务的影响如下: (1)传统的会计明细核算有可能被业务部门对资源的核算所取代。 (2)总分类核算在信息系统设计实施修改时需要会计人员参与，但在日常工作中不需要会计人员参与。 (3)借贷记账法可以仅仅是系统的一种界面输出格式，系统的运算逻辑可以使用更易理解的+、—来记录资源变化。 (4)从原始凭证查询得到各种报表(包括全部财务报表)是完全可行的，记账凭证、账簿仅仅为满足财务人员阅读习惯而保留。 (5)财务人员未来的发展方向是:要么从后台核算人员转变为前台的货币型资产管理者，要么扩展自己的能力成为更高层次的信息管理者。 2.信息技术对会计理论的影响如下: (1)会计假设除了“会计主体”假设外，其他假设的内涵都应扩大，以更好支撑会计理论和实务。 (2)会计信息质量要求可以被业务处理规范和信息系统的处理原则替代。 (3)会计对象从资金运动转化为对“资源”的管理。 (4)会计恒等式作为对企业价值的独特认识仍会存在，但不会是唯一的存在。 (5)会计计量使用多种计量属性完全可行。 二、举例证明信息技术对会计实务的影响 假定本公司从事灯具零售业务，某日从供应商A公司处购入10盏琉璃灯，单价1000元/盏，货物和发票同时到达，款未付(暂时不考虑增值税)。 会计人员通常依据入库单和发票进行如下处理: 借:库存商品——琉璃灯10000 贷:应付账款——A公司10000 即使最懒惰的会计也要进行如下处理: 借:库存商品10000 贷:应付账款10000 两者的区别就在于后者没有进行明细核算。 问题是，会计人员为什么要进行这样的处理呢？如果什么都不做，又能怎样？对供应商的债务不会消失，仓库的琉璃灯仍然可以出售，发现，即使会计人员什么都不做，也不会造成灾难性后果，这个道理也被另一个事实证明:很多企业在初创阶段根本可以没有会计人员，同样成长了起来。 那么，会计人员的工作到底有什么作用呢？本文不打算对这个问题进行解答，下面的分析或许可以解释会计人员工作的意义。 大家都注意到了，在会计人员收到入库单和发票之前，对供应商的债务和仓库的琉璃灯就已经存在了。实际的情况是，当入库单被填写完成时，公司的就发生了以下变化: 琉璃灯:增加了10盏 对A公司债务:增加了10盏琉璃灯的价值 当收到发票时，琉璃等的价值被确定了，这时，我们可以这样书写: 琉璃灯:增加了10*1000=10000元 对A公司债务:增加了10000元 我们发现，真正发生变化的其实是本公司的两项资源:琉璃灯和A公司，证明资源发生变化的是入库单和发票，也就是说，前面的会计处理不过就是把琉璃灯价值的增加以“借”的形式写成“库存商品”增加，把对A公司的债务增加以“贷”的方式写成“应付账款”的增加。 因此自然会问，会计人员有必要记录“库存商品——琉璃灯”和“应付账款——A公司”的增加吗？ 在手工条件下，由于信息传递的效率低下，即使仓储部和采购部分别记录了琉璃灯和对A公司债务的变化，财务人员也需要再次进行记录，并在月末核对。 在网络环境中，信息可以共享，当入库单和发票被录入时，系统会自动增加琉璃灯的数量和价值以及对A公司债务的增加，财务人员马上就可以看到该结果，当然不需要重复记录了。 以此类推，当公司录入支票和进账单时，资源“某银行的存款”会自动更新，当录入餐费发票时，资源“部门”、“产品”或“期间”会自动更新。因此，会计的明细核算实际上是被业务部门的资源核算替代了。 如果把入库单和发票同下面的内容绑定在一起，系统就会在收到入库单和发票时自动更新科目“库存商品”和“应付账款” 库存商品增加10000 应付账款增加10000 因此总分类核算也不需要会计人员参与。 通过上面的分析，我们还可以得出另一个结论，借贷记账法没有实际用途，当资源发生以下变化时: 琉璃灯:增加了10*1000=10000元 对A公司债务:增加了10000元 完全直接可以写成: 库存商品增加10000 应付账款增加10000 实际上在ERP软件设计中，完全可以使用+、—在后台进行计算，只是到了前台界面再转换成“借”、“贷”字样，以方便广大财务人员阅读。 综合上面的分析过程，发现在系统中“入库单”和“发票”包含了业务的全部信息，因此所有的后续输出(通常是报表形式)都是对这2张单据某些信息的加工，会计凭证和账簿只不过是信息的一种重新组织方式，而且并不比资源自身的流水账可读性更高。 回过头来，发现财务人员已经无所事事了，只有那些由财务部门控制的资源:现金、银行存款、有价证券等业务单据还掌握在财务人员手中，其他各种原始单据都被业务人员经手或处理了，财务人员的工作空间被大大压缩了，所以只有创造新的机会，才能继续生存下去。 三、分析证明信息技术对会计理论的影响: 1.会计假设中的会计分期:业务的发生都有具体的时间，也就是说，业务是以自然历为坐标的，会计分期实际上相对坐标，完全可以随意合并、撤销，所谓的“本期”“非本期”实际上已经变成“当时”和“非当时”了。 2.会计假设中的货币计量:既然企业报告体系要求披露非货币信息，为什么还要坚持这一假设呢？既然业务和资源的数量已经录入到了信息系统中，为什么不充分利用这些信息辅助决策呢？货币计量实际上束缚了财务人员向业务领域扩展的机会。至于币值稳定，明显和实际背离，只要在信息系统中设置通胀率(同汇率性质相同，其实就是同一货币不同时点的价格比)就可以了，具体业务发生在何时，就使用当时的币值嘛。 3.会计假设中的持续经营和多种计量属性并存问题:举个例子:本公司购入计算机1台，购置成本是30000元，公司计划3年提完折旧，而且使用双倍余额递减法;税法规定5年提完折旧，要求使用直线法。第1年末，该计算机变卖后可回收金额是8000元。假定该计算机无残值。 传统会计在第一年末的的处理就不说了。现在的ERP软件中可以做到以下程度: 会计账中:原值30000，折旧20000，余额10000，减值2000。 税法账中:原值30000，折旧6000，余额24000，减值16000。 预计将来会发展成: 会计历史成本法:原值30000，折旧20000，余额10000。 税法历史成本法:原值30000，折旧6000，余额24000。 公允价值法:余额8000。 “会计历史成本法”代表了企业管理当局对该计算机的价值变动的预期。 “税法历史成本法”代表了税务机构对该计算机的价值变动的预期。 “公允价值法”代表了当前市场对该计算机的价值变动的预期。 这些并不矛盾的视角完全可以并存在同一系统中，信息使用者可以通过选择获得各种价值信息。 4.会计对象从资金运动转化为对“资源”的管理。ERP系统已经成为企业信息系统的发展趋势，ERP软件基本上是针对资源和业务的，会计信息系统早己被整合到ERP系统中，会计对象自然也应随之改变。 四、论文的结构: 第1章“绪论”:简要介绍了论文研究背景、研究目的和意义、研究思路、研究方法和可能创新之处。 第2章“传统会计的局限”:分析传统会计理论框架中存在的各种问题以及会计实务中需要改进的部分。 第3章“信息技术对会计理论的影响”:在分析信息使用者需求的基础上，对会计确认、计量、记录和报告进行重新定义，提出面向业务处理的会计信息系统。 第4章“对会计理论和实务产生影响的主要技术方法”:简要介绍面向对象的方法和REA建模方法。 第5章“面向对象的方法与静态会计信息处理”:介绍如何对资源进行抽象，以及业务部门的常用单据。 第6章“Rea建模方法与动态会计信息处理”:介绍如何对业务进行完整的记录和分析。 第7章“业务处理:验证信息技术进步对会计理论和实务的影响”:使用ERP软件验证信息技术对会计理论和实务的各种影响。 第8章“研究结论与建议”:对前面几章的检验和分析进行简要地归纳和总结，并指出本文的研究局限性、后续研究建议以及相应的政策建议。