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对税收成本进行研究和核算，是国外税务机关比较普遍的做法，体现了政府较强的效率意识和对纳税人的充分尊重，是法制健全、文明进步的表现。然而在我国，由于受长期计划经济体制的影响，关于税收成本的理论和实践研究都比较少，只有少数省市曾进行过征税成本和税收效率方面的统计调查。近年来，我国税收收入增长较快，但另一方面政府为取得税收收入付出的各类费用上升也很快。目前“机构重叠，成本过高;冗员过多，人浮于事;征管机制落后，管理弱化;人员素质偏低，税收的效率低下”已成为我国税收工作潜在的问题。本论文有鉴于此，通过参阅学者专家的相关论文专著及部分省区的调研资料，并以这些材料为基础，运用因素比较分析的方法，结合对内蒙古自治区地税系统的实地调查，从理论与实证的角度进行研究探索。本文选题的意义有三:一是它解释了政府部门为什么必须简并机构、精简人员的问题，有助于克服人们不愿人事制度改革的抵触心理;二是它解释了政府征税为什么必须引入现代企业经营管理理念，有助于克服目前税收管理体制下高成本低效率的散乱状态;三是它还解释了政府支出为什么必须执行法定预算的问题，有助于克服目前财政支出严重低效、浪费等现象。所有这些，都有助于我国地税工作的顺利开展，有助于社会主义市场经济体制的健全和完善。 本论文的研究主题可分为四章。 前言，说明研究动机与目的，研究的范围与方法。 第一章，地方税收征税成本与税收效率的理论分析。主要介绍地方税收征税成本与税收效率的涵义、发展背景、分类、评价指标及二者的相互关系，重心落在征税成本与税收效率的定义考辩以及二者的相互关系。 第二章，地方税收征税成本与税收效率的实证分析与借鉴比较。主要是以调查了解到的内蒙古自治区地方税务局及十三个盟市地税局1999年至2003年度税收、人事、计会、征管等方面的相关统计资料为依据，就地方税收征税成本及税收效率进行简要的实证分析，同时与国外部分国家、国内部分省市的征税成本进行了分析比较，从中得出结论:内蒙古自治区地方税收征税成本在全国处于偏高水平这一不争事实。 第三章，因素分析。根据理论参考与实地调查结果，分析目前我国高地方税收征税成本与低税收效率现象存在的原因。既有税收内部的因素，也有税收外部的因素，既有客观因素，也有人为因素，既有税制方面的因素，也有税收征管体制方面的因素。 第四章，降低地方税收征税成本，提高税收效率的探索与思考。通过分析，提出应从简化完善税制、精简人员机构、优化税收环境、深化征管改革、加强成本核算监督等多方面寻求降低税收成本的有效途径，从而提高税收工作效率。 本论文创新的方面主要表现在:1、思想观念方面的创新。提出了在理念和实践上应从适应社会主义市场经济的角度出发，努力将税收征收管理提升到企业经营的高度讲成本、增效益上来，在税收工作中牢固树立税收成本意识、税收效率意识。因为讲求效益，降低成本，这早已成为我国社会主义市场经济发展的根本要求和主流。税收作为国家宏观调控经济的杠杆和政府职能的重要组成部分，也应顺应市场经济的需求，将企业的经营管理模式融入税收管理之中，努力以最少的成本、较高的效率，依法实现税收收入的最大化。2、理论研究方面的创新。一是合理解释了政府为什么必须依法征税的重大现实意义。在市场经济条件下，税法的确立，就是社会公众愿意支付公共产品价格契约的签署，是对政府征税权的认可和授予。但由于政府是一个独立主体，拥有自己相对独立的利益、意志和活动能力，一旦政府不受外力制约，必然导致政府利益欲与权力欲的恶性膨胀，作为政府收入重要来源的税收必然失控和泛滥。因而，不仅要求个人愿意纳税是不够的，还需要政府的征收活动必须法制化。二是提出了政府支出预算必须要法制化、公开化，必须使得政府的每分钱、每一笔收支的来龙去脉，都清清楚楚地展现在各级人大和社会公众面前，得到社会公众的监督和认可，以提高政府及其财政的活动效率，减少财政实践中严重的低效、浪费、腐败现象，充分调动公民的纳税积极性。3、征管实践方面的创新。提出了在今后的地方税收征管改革实践中，要大胆引入市场经济体制下现代企业的经营管理理念，特别是征管模式的变革、征管程序的规范、征管手续的简化，直至征管制度的改革都要把降低征税成本、提高税收效率开始作为一项重要内容来抓，努力实现以最小的征税成本投入，来获取最大的征收成果，并以此作为衡量征管改革成果的重要尺度。4、干部人事改革方面的创新。税务部门要适应经济和社会发展的集约化趋势，努力改变点多线长、人员分散、摊子过大的状况，核心是加大机构改革和人事制度改革力度，大胆“拆庙”、“撤位”、“裁人”，积极开展公开竞岗、推行干部异地任职、实施岗位交流，分流富余人员，形成一种不以资格论英雄、不拘一格用人才的格局和氛围。这样就能有效避免今天的机构臃肿、人浮于事现象的存在。 结论:对征税成本及税收效率问题的研究，在内蒙古自治区乃至我国还是一个新课题。而且优化征税成本与提高税收效率又是一个辩证统一的关系。本文强调降低征税成本不是说越低越好，脱离实际的低成本同样也达不到高效率。根据我国现阶段国情，要提高税收效率，促进税收增长，有很多方面还需要加大投入，有些还要从大的政策上加以调整。因此，优化地方税收征税成本、提高税收效率是一个全方位、长远的课题，还应进一步研究、进一步探索，进一步改革。