论文部分内容阅读
“双效监督”整合是国有企业改革和发展过程中面临的一个重要课题。“双效监督”整合旨在解决国有企业中存在的重复检查和多头监督问题。本文以NY公司的公路机电工程项目为例，对双效监督整合的实施过程与实施效果进行深入研究，以期对国有企业开展双效监督整合的工作实践具有一定的借鉴意义。本文基于企业控制权理论和内部控制理论，采用案例分析和规范分析相结合的研究方法，就NY公司对其公路机电工程项目实施双效监督整合的相关问题进行研究。本文在完整介绍项目双效监督整合过程的基础上具体分析了项目双效监督整合的政策法规依据和实际效果，进而从双效监督整合的总体思路、实施要点、运行机制和效果评价等方面总结归纳NY公司实施双效监督整合的实践经验，以及进一步完善双效监督整合工作的具体措施。通过对NY公司公路机电工程项目进行案例分析，本文得出的主要研究结论如下：（1）双效监督整合是企业控制权理论和内部控制理论的内在要求；（2）双效监督整合是反舞弊监察审计政策的外在要求；（3）双效监督整合的总体思路是：以事权和财权为界，以事责和财责为限，审计和监察各司其职，而又协调配合，形成效益审计和效能监察良性互动和无缝对接的监督体制和运行机制。（4）双效监督整合的实施要点包括：1）监察部门主要负责检查业务活动是否合法、合规、合理和及时，负责评价相关经营管理者在业务活动中的责任，即“事责”；2）审计部门主要负责审查财务活动是否真实、合法，负责评价财务活动中各相关责任人的责任，即“财责”；3）审计和监察部门共同负责对经济性、效率性、效果性的评价，监察工作可以适当向财务活动延伸，审计工作可以适当向业务活动延伸。（5）双效监督整合的运行机制是：从双效监督整合的计划、实施、检查到改进的一个闭环过程。NY公司的案例分析说明，将监督资源合理分配至“事权”的效能监察和“财权”的效益审计，有利于充分调动内部资源，实现内部监督的最优化。