【摘 要】
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随着全面预算管理在油田企业的深入展开,油田企业的生产经营活动和绩效管理都取得了明显的改善。但在国资委将经济增加值(EVA)取代资产收益率作为央企考核指标的政策指引下,
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随着全面预算管理在油田企业的深入展开,油田企业的生产经营活动和绩效管理都取得了明显的改善。但在国资委将经济增加值(EVA)取代资产收益率作为央企考核指标的政策指引下,油田企业全面预算管理又面临了新的困难。
目前油田企业的以战略目标为起点,将稳定产量和控制成本为预算目标进行全面预算的编制,和日前国资委推行经济增加值考核的方向有所偏离。经济增加值考核的重点是企业的经营活动是否能够促使企业价值增长,而油田企业“硬稳产”的指标往往会忽视企业价值,为产量的提高而无形之中忽略了资本成本的提升,从而使得企业价值在产量攀升的同时不断下降。
EVA作为一种价值管理手段,不应仅仅体现在绩效评价中,而更应该体现在生产管理、投资管理的各个方面。在全面预算管理在油田企业全面实施的背景下,将EVA融入到油田企业全面预算的各个环节中,将EVA的驱动因素与全面预算的各个目标相结合,通过控制EVA的驱动因素进而控制油田的生产经营活动和投资活动。
通过对EVA驱动因素的分解,找出影响经济增加值的关键因素是税后净营业利润和资本成本;同时将影响税后净营业利润的资本成本的因素和油田企业全面预算的主要指标相结合,找出了油田企业全面预算与经济增加值相结合的主要因素,即产量、产油成本、税费和资本成本。通过对各因素相互关系的分析,利用油田企业的各种生产数据和财务数据,借助数据处理软件构建了EVA与产量、产油成本、税费和资本成本的量化模型,设计了通过目标经济增加值获得匹配目标产量、成本和资本成本的模型。为了实现预算的控制和考核,提出EVA贡献度的概念,结合油田现行的预算符合率管理,对预算执行的各个环节进行控制,并实现最后的考评。
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