大数据背景下RH会计师事务所审计风险研究

• 作 者: 王帅
• 出 处: 河北经贸大学
• 发表日期: 2018年01期
• 关键词: 大数据 大数据审计 会计师事务所 审计风险

随着信息技术的快速发展和互联网的普及,公司处理经济业务的方式和方法发生了巨大变化。面对这一变化,作为经济监督主体之一的审计机关或审计组织,必须与时俱进,转变审计思路。为此,国务院2014年印发《关于加强审计工作意见》明确提出探索在审计实践中运用大数据技术的途径,加大数据综合利用力度,提高运用信息化技术查核问题、评价判断、宏观分析的能力。明确拉开了大数据审计的帷幕。原因有两个,一方面,高度信息化的大数据时代,导致企业的生产经营产生大量、分散、复杂的会计数据。传统的审计方法局限性愈加明显。另一方面,大数据相关技术以及云计算的发展,为大数据审计提供了技术基础。同样,作为资本市场上市公司财务信息的鉴证者,会计师事务所向大数据审计转化也是大势所趋,更是其控制审计风险的最佳途径。本文以RH会计师事务所为例,从审计主体角度出发,以降低检查风险从而降低审计风险为着眼点,内容包括:首先,对国内外学者对审计风险的研究进行综述;其次,基于大数据审计的客观背景,分析大数据的特征;再次,了解RH会计师事务所为大数据所做的准备以及其审计风险控制现状,以风险管理理论、内部控制理论、统计决策理论为基础,分析RH会计师事务所审计风险控制存在的问题,如审计程序相对保守、年审项目审计抽样流于形式、外部数据应用与大数据分析较少;再次,进一步分析RH会计师事务所存在上述问题的原因,如事务所质量控制执行不到位、审计程序不适应大数据时代发展趋势、审计抽样方法存在局限性、缺乏大数据相关人才;最后,针对原因分析提出RH会计师事务所在大数据背景下进行风险控制的措施,如加大事务所质量控制执行力度、健全并完善与大数据审计相关的程序、探寻大数据审计抽样方法、加强培养和招聘大数据审计相关人才。希望能对审计行业的其它会计师事务所控制审计风险提供借鉴,促进审计行业的健康发展。