财务舞弊对审计定价影响的研究

• 作 者: 张惠言
• 出 处: 湖北大学
• 发表日期: 2004年期
• 关键词: 上市公司 财务舞弊 审计定价

随着我国经济的快速发展,资本市场在国民经济中扮演着越来越重要的角色,资本市场能否正常发挥资源配置的作用,为实体经济输送血液,对于我国经济持续繁荣稳定,社会和谐发展有着重要的意义。资本市场作用的正常发挥离不开真实可靠的财务信息,然而由于信息不对称的广泛存在,以及上市公司的各种利益诉求,财务舞弊行为时有发生,严重影响了资本市场上各种交易活动的正常进行,打击了投资者的信心,财务舞弊也因此一直是理论界和实务界关注的重点之一。该研究从上市公司外部治理机制——注册会计师审计入手,特别地,选取既是注册会计师风险应对策略之一,也是联系上市公司与注册会计师的重要经济纽带——审计定价,来考察财务舞弊对注册会计师审计定价的影响。研究利用2003—-2012年监管机构(证监会、上海证券交易所、深圳证券交易所)对上市公司财务舞弊行为作出的违规处罚公告,在舞弊动机理论、审计需求理论、风险导向审计理论以及审计定价模型的基础上构建了财务舞弊对审计定价影响的框架,并在此基础上进行实证研究设计,实证检验了财务舞弊对审计定价的影响。研究表明:上市公司因财务舞弊行为受到监管机构的违规处罚后,注册会计师会提高对其的审计定价;相对于正常公司,注册会计师对财务舞弊公司的审计定价要高;研究同时还发现,在我国现行的监管体制下,作出违规处罚的监管机构级别对审计定价的影响不显著;监管机构违规处罚程度对审计定价有弱的正向影响。同时该研究从侧面反映出我国注册会计师具有一定的风险意识,风险导向审计准则实施效果较好。根据实证研究的结果,本文从注册会计师角度、监管机构角度以及政策法规方面提出了相关对策建议。认为,保持注册会计师的独立性、提高其专业胜任能力、实施风险导向审计,加强监管机构的监管力度及相关资源的投入,完善相关法律法规是减少财务舞弊行为发生,维护资本市场正常秩序的必要手段。