审计期望差距的国内外理论与实践的比较研究

• 作 者: 邱丽君
• 机 构: 上海财经大学
• 出 处: 上海财经大学
• 发表日期: 2005年期
• 关键词: 审计目标 审计期望差距 审计质量 改进措施 注册会计师审计 资本市场 审计市场 会计学

尽管审计期望差距这个名词出现仅有近三十年的历史，但是审计期望差距现象的存在却已经有一百多年的历史了。对审计期望差距的研究在20世纪80年代末、90年代初就已经进行地如火如荼了，包括审计界在内的社会各界都在采取相应的措施，以减小期望差距。但是近年来美国的“安然”事件、“世通”事件等一系列大型上市公司因财务舞弊所导致的审计失败案例的爆发，在世界范围内引起了社会公众对注册会计师职业前所未有的信任危机。这表明，审计期望差距并没有日渐减小，反具有日渐增大的趋势。
审计特别是注册会计师审计是随着商品经济的发展，出现了经营权与所有权的分离及资本市场的形成之后而产生的，是商品经济发展到一定阶段的必然产物。审计的存在与发展必然与社会公众的需要息息相关，现阶段出现的世界范围内对注册会计师的信任危机使审计界面临空前的危险，迫使审计界必须努力以减少期望差距。但是由于期望差距本身具有不可弥合的特点，不可能被完全消除，因此，审计界至少应使期望差距能够保持在社会公众所能允许的范围之内，这样，审计才有继续生存和发展的理由。
目前，在我国审计市场上，对高质量审计的需求主要是源于政府和制度的要求，并不是审计市场的自发需求，因而对于审计期望差距的研究多数仅限于在理论界。在实务界，期望差距并不如世界上其他一些发达国家那么明显。但是随着我国审计市场的不断发展、上市公司治理水平的不断提高、证券市场的不断完善、投资者的日趋理性化，我国也必将出现对高质量审计的自发需求，那么审计期望差距这个问题也将不断凸现出来。
本文的研究目的旨在通过对影响审计期望差距国内外的因素的现实状况进行比较和分析，指出我国现存的审计期望差距的各个组成部分与国外的不同之处，并针对我国的具体国情，提出一些为将来可能减小期望差距的建议。
另外，本文所提到的审计仅限于独立审计中的财务报表审计，不涉及国家审计、内部审计，同时也未考虑其他法定的审计业务，诸如验资等。