论文部分内容阅读
现代风险导向审计是将战略分析作为审计风险评估的起点,通过战略分析方法了解被审计单位及其内外部环境以识别财务报表中可能存在的重大错报风险。企业会计信息反映企业的经济业务活动和成果,而企业的各种经济业务活动则受所处行业及其生命周期、竞争状况、企业战略等众多因素的影响,因此,在财务报表审计中应该先进行战略分析来了解被审计单位及其内外部环境。我国从2007年实行风险导向审计,首先要进行风险评估,其中包括战略分析,战略分析内容上包括宏观环境分析和微观环境分析,方法上包括PEST分析法、五力量模型分析法、SWOT分析法、产品生命周期分析法、财务纵横向比较分析法。在风险评估中,战略分析方法如果使用不当,审计人员会陷入财务报表具体信息之中而抓不住实质内容,从而影响审计的效果或效率。本文以南纺股份为例,研究战略分析在审计风险评估中的应用。本文研究内容共分为五章。第一章为绪论;第二章为文献回顾,对国内外现代风险导向审计、风险评估方法、战略分析的主要研究文献进行梳理。第三章首先就现代风险导向审计理论与方法、战略分析理论与方法进行详细介绍,然后根据相关理论与方法分析总结战略分析审计程序流程。第四章以南纺股份为例研究战略分析方法在审计风险评估中的应用。第五章为本文结论及展望。本文得到的主要结论包括:(1)理论分析表明战略分析在风险评估中非常适用。现代风险导向审计从战略系统观的角度出发主张以“战略分析——经营环节分析——财务分析”1为审计主线。战略分析处在该审计主线的最前端,通过战略分析了解被审计单位及其内外部环境,充分识别被审计单位可能存在的重大错报风险,针对识别的风险实施相应的审计应对程序,将审计风险降低到可接受的低水平。因此,风险评估应该充分使用这些战略分析方法。(2)南纺股份案例应用研究表明:行业分析方法分析行业间的差异、竞争战略分析方法分析主要竞争者之间的差异、公司战略分析方法分析公司战略是否得当、财务分析方法分析关键指标是否合理等四个层面的分析可以有效识别重大错报风险。(3)南纺股份财务纵横向比较分析结论:战略分析方法需结合财务分析方法,战略分析方法从宏观层面进行定性分析识别重大错报风险点,还需结合财务分析方法进行定量分析,达到相互验证的目的。本文对战略分析风险评估的研究对于指导审计实践、提高审计效率、提高审计风险评估质量有一定的指导意义,同时还能丰富已有的战略分析理论。除此之外本文的研究还有利于会计事务所降低审计风险。同时可作为监管部门及行业协会对会计师事务所加强培训与指导的依据。