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作为三大税系之一,财产税是最古老的税种。在世界各国税收发展的历史上,财产税曾作为主体税种发挥过重要作用。随着市场经济的发展及其主体地位的确立,所得税和流转税逐渐占据了主体税种的地位,财产税逐渐演化为辅助税种之一。但是,在当今大部分西方发达国家和众多发展中国家中,财产税都作为地方税收的主体税种在组织地方政府财源上发挥着重要作用。而且,财产税本身具有其他税系所没有的一些优良特性,对经济的平稳运行和社会的和谐发展能起到特有的作用。1994 年的分税制改革取得了巨大的成就,但对财产税系的改革却不尽合理,财产