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风险管理一词已被人们所熟知，也成为现代企业管理的核心。对以风险为经营对象的寿险公司来说更是如此。随着寿险行业的发展，如何有效地进行风险管理已经受到寿险公司以及中国保监会等监管机构的关注。 新中国成立后，中国人民保险公司成立。自此，中国现代保险业正式发展起来。随着中国改革开放和国民经济的发展，中国保险业得到了迅速恢复和发展。保险市场主体大量增加;保险业务规模高速成长，业务领域不断拓宽;保险法规体系日趋健全，保险监督不断完善;保险业的开放程度越来越高。保险行业作为国内金融界的三大支柱之一，尽管其发展成绩显著，但由于起步晚、底子薄，保险业整体水平仍然不高，存在许多突出的矛盾和问题。比如，售后服务跟不上，消费者利益往往得不到切实有效的保护;市场竞争秩序紊乱，违规现象屡禁不止;市场诚信缺失，保险行业的品牌和口碑受损严重。 在保险行业中占据半壁江山的寿险公司也同样面临着种种艰难。在这样的现实情况下，寿险公司的经营越来越受到公司股东、高级管理层及各利益相关方的关注，内部审计也被赋予了新的时代意义。内部审计被称为公司治理的四大基石之一，在寿险公司治理风险和内部控制中扮演着不可忽视的作用。尤其是中国加入WTO以后，寿险市场更加凸显市场经济的开放性和公平竞争的特点，这必然要求寿险公司按照市场新规则加快体制改革、推进科学管理、实现经营效益。内部审计的检查、鉴证、评价等职能在这些方面起到了其他监督机构所不能达到的作用。 国际内部审计师协会(Ⅱ)A在《内部审计实务标准》中给出了内部审计的最新定义:“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标”。寿险公司的内部审计也是通过这样的一种确认和咨询活动，提出审计中发现的问题，要求相关部门通过梳理流程、完善管理等手段，防范公司风险，从而增加公司的价值和改善公司的运营。 为了更好地发挥内部审计在寿险行业中的确认和咨询职能，各寿险公司必须认识到目前寿险行业内部审计的发展现状以及存在的问题，通过分析其成因，从而进一步提出完善的措施，确保寿险行业内部审计不断完善，切实做到为寿险行业的不断发展，为寿险公司的合法合规经营保驾护航。 本文首先对保险行业主要是寿险业的制度背景以及有关内部审计的国内外文献综述进行介绍。保险业起源于海上保险，自1384年第一张保单在意大利诞生以后，财产保险、责任保险、人身保险等相继兴起。随后，在各国专家学者的研究下，年金制度、生命表等寿险相关理论相继诞生，1762年真正根据保险技术基础而设立的人身保险组织—伦敦公平保险社成立。人身保险组织正式形成，并在世界范围内发展起来。中国国内的保险业也经历了起步、飞速发展、逐步完善、全面开放等阶段，目前已基本实现了与世界保险业的接轨。随着保险业的不断发展，行业监管也随之而来。1985年国务院颁布《保险企业管理暂行条例》标志着政府已经开始关注保险企业的管理;1995年《中华人民共和国保险法》出台，更是把保险行业的规范提高到国家法律的高度;1998年，专门的保险监管机构—中国保险监督管理委员会成立，充分体现了中国政府对保险监督的重视，也是中国保险业发展的必然要求。经过中国保监会十多年的努力，中国已经形成了较为系统化的保险法规体系。在此基础上，中国保监会正积极探索建立以偿付能力、公司治理结构和市场行为监督为支柱的保险监督框架，有效化解了保险行业风险，促进了保险业规范、健康地发展。 而国内外对于寿险行业的内部审计研究并不多见。在文献综述中，收集了国际上对于内部审计的一些理论研究成果、国内研究学者关于内部审计与风险管理、公司治理方面的研究成果以及寿险业内人士对于内部审计的相关研究观点。 其次，从中国寿险业内部审计发展的状况，分析了中国寿险业内部审计存在的问题，并试图寻找其成因。在过去多年的发展中，尽管寿险公司内部审计在监督方面发挥了一定的作用。但是由于种种的原因，原有的审计职能相对单一，审计作用相对弱化，已经远远落后于国际内部审计的发展，与寿险公司监管环境的变化，经营管理的需要、公司治理结构的改善和国际化发展的要求不相适应，仍然需要进一步完善和提升。目前，中国寿险公司存在的问题主要有:一、寿险公司内部审计与行业的外部监管不相适应。随着寿险被社会大众广泛地接受，中国保监会、行业协会等监管机构对于寿险公司的关注度也日益提高，业务品质、销售误导等问题开始成为监管重点，被提上议事日程。原有的公司内部审计已无法与行业的这些监管关注点相匹配。二、与公司发展速度不相适应。近些年，随着寿险公司的业务规模的不断壮大，内外勤队伍人数不断增长。新业务渠道的不断拓展，风险点迅速增加，暴露的问题也越来越多，内部审计的工作压力、工作量和复杂程度已超出了现有内部审计队伍的承受能力。三、寿险公司对内部审计的角色定位存在误区，不被人理解。无论是在招聘内审人员的时候，还是在内审工作开展的过程中，公司内部其他部门对于内部审计的角色定位存在误区。内部审计或被认为是敌对角色，或被认为是得罪人的活，或被认为是马后炮的角色。种种这些误解，使得内审工作缺乏吸引力，无法吸收优秀人才加入内部审计队伍，同时，得不到各相关部门的配合，工作开展难度增大。四、寿险公司内部审计部门缺乏独立性。独立性是内部审计的生命线，但现实中，由于内部审计部门组织架构等限制，导致内部审计的独立性不足，从而难以保证内部审计工作公平、公正、客观地展开。五、寿险公司内部审计工作的规范化运作尚未体系化。只有实现了寿险公司内部审计的规范化、系统化，才能使寿险公司的内部审计工作得到进一步的提升，加强公司的风险防范能力。六、内部审计的模式没有得到转换。目前很多寿险公司采用的事后审计模式，效率低下，审计效果不明显，公司的资源配置不合理。这样的审计模式只能作为风险发生之后的检查手段，并不能消除潜在的风险。七、寿险公司内部审计人员的队伍建设不够完善。拥有一支精干高效、与外部监管形式相适应、与寿险行业的快速发展相匹配的内部审计队伍，是寿险公司内部审计得以有效开展的前提和基础。八、寿险公司内部审计技术运用不充分。缺乏必要的计算机技术及审计分析软件的应用，导致内部审计监督面窄、连续性弱、期限长、成本高，不能及时发现和揭露保险公司分支机构经营活动中的问题和风险隐患，弱化了审计监督作用。九、寿险公司内部审计管理的考核机制尚未完全建立。缺少完整有效的考核机制，内部审计工作往往流于形式，其工作质量无法得到确切的保证。 最后，本文对提高和改善中国寿险公司内部审计工作提出了建议。第一，要深入研究外部监管政策及环境变化，适时调整内部审计模式及重点。包括要与保险行业监管要求相适应;与市场竞争变化相适应;要与寿险公司未来整体上市所面临的新的监管要求相适应。第二，要确保内部审计的相对独立性，不断加强寿险公司内部审计的体系建设。第三，要明确内部审计的职能定位，规范内部审计的运作流程。 本文的创新点主要在于:第一，从保险公司的起源发展及寿险行业的监管政策变化，来分析寿险公司内部审计存在的问题，能最大程度地结合公司外部环境的变化来对内部审计进行阐释;第二，从内部审计人员的角度出发，理论联系实际，结合国际内部审计师协会对内部审计人员的要求及工作中的实际情况，寻找中国寿险公司内部审计工作不完善的地方，并分析其成因，从而试图提出有效的提高内部审计队伍专业性及审计工作成果的方法和建议。 本文的局限性主要有:第一，由于内部审计的内容很少通过财务信息或其他途径公开，实证数据较少。第二，内部审计是一门综合性的应用学科，其内容涉及深，范围广、知识点多，因此本文属于探索和框架性研究。第三，笔者接触内部审计的时间较短，仅在一家寿险公司工作，对于行业的发展未经过详细的调研，视野较为狭隘。