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经济的发展使得经济环境中的不确定性和风险也在不断加大,资产减值会计便成为各国会计规范的热点问题。我国从1998年“四项减值准备”的出台,到2001年升格为“八项减值准备”,直至2006年2月15日颁布的《企业会计准则第8号——资产减值》,可以说,我国关于资产减值的会计规范正逐步走向完善。
本文从资产减值会计的理论问题入手,对其相关概念、理论基础进行了探讨,并对我国新资产减值准则与国际相关会计准则进行了对比评价。然后结合对我国上市公司资产减值会计执行情况的分析,指出了新会计准则的实施可能对上市公司产生的影响,并提出了新会计准则实施中可能遇到的一些问题,最后提出了完善我国资产减值会计准则的几点建议。全文共分为五个部分:
第一部分,绪论。首先引入了资产减值的相关概念,然后从研究背景引出本文要研究的问题,最后简单阐述了本文的研究内容、研究方法及文章的创新与不足。
第二部分,资产减值准则的发展及相关文献。本部分分阶段详细介绍和回顾了资产减值准则在国际上和在我国的发展及相关文献,指出自新准则出台后,我国对于新准则的研究还很少,基于此,笔者将在本文中对新资产减值准则与国际准则进行详细的对比分析,对新会计准则的实施可能对上市公司产生的影响及可能遇到的问题进行研究,并提出解决问题的相关建议。
第三部分,我国新资产减值准则与国际准则的比较分析。本部分从资产减值的相关准则内容、确认、计量、商誉减值、减值转回及其披露六个方面对我国资产减值准则与国际资产减值准则进行了详细地对比分析,分析了两者的异同,也对我国新资产减值准则与旧准则进行了比较。我国《企业会计准则第8号——资产减值》的出台,体现了我国会计准则与国际会计准则的接轨,并且形成了一个比较完整的体系。
第四部分,新资产减值准则的实施可能对上市公司产生的影响及遇到的问题。我国新出台的有关资产减值的具体会计准则与国际会计准则保持了一致性。但是如此重大的变化使其在实施过程中必然会产生重大影响并遇到很多问题,本部分分正面影响和负面问题两节对此进行了分析。
第五部分,完善我国资产减值准则的建议。在我国目前的环境下,新会计准则的施行必然会遇到诸如第四部分提到的问题。所以要想不断地提高我国资产减值会计的执行水平,还要依靠各方面的共同努力。本部分基于此提出了几点相关建议。
本文的创新之处在于其对新发布的《企业会计准则第8号——资产减值准则》与国际会计准则进行了详细地分析和比较,并在会计国际趋同的大趋势下,对如何理解准则提出理论支持,分析准则实施将产生的影响和可能出现的问题,对准则的完善和实施提出合理的建议,希望对我国完善资产减值会计的相关准则起到一点借鉴作用。但由于一些客观条件的限制,本文的研究还存在一些不足,主要是:本文主要采用规范的研究方法,在文中运用了一些案例。因资料所限,未能对上市公司资产减值会计规范的执行情况进行大样本量实证研究,限制了对现行资产减值会计政策效果的准确研究分析。