【摘 要】
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会计师事务所如果存在品牌声誉和行业专长声誉,则会因此获取品牌声誉溢价及行业专长溢价,其中,学者又进一步将事务所的行业专长细分为总体层的行业专长和分所层的行业专长,从
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会计师事务所如果存在品牌声誉和行业专长声誉,则会因此获取品牌声誉溢价及行业专长溢价,其中,学者又进一步将事务所的行业专长细分为总体层的行业专长和分所层的行业专长,从这一角度对事务所的行业专长溢价进行进一步的研究。本文以我国沪深两市2008年上市公司为样本,将事务所分为三类:总体层行业领先但分所层未领先、分所层行业领先但总体层未领先、总体层和分所层同时领先,以此来研究我国前二十大事务所是否存在行业专长溢价,如果存在溢价,则溢价是来源于总体层还是分所层,并进一步分析获取行业专长溢价的事务所是否提供了更高的审计质量。研究结果表明:(1)总体层行业领先但分所层未领先的事务所获取了48%的行业专长溢价,但与其他事务的相比并没有提高更高质量的审计;(2)分所层行业领先但总体层未领先的事务所没有获取行业专长溢价,与其他事务所相比,也没有提供更高质量的审计;(3)总体层和分所层同时领先的事务所既获取了52.96%的行业专长溢价,与其他事务所相比也提供了更高质量的审计。
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