【摘 要】
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管理者追求通过真实活动盈余管理来影响报告的收益,后果是改变现金流并牺牲公司的价值,与应计盈余管理相比其影响更具有长期性。对审计师来说,区分公司采用何种盈余管理方式
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管理者追求通过真实活动盈余管理来影响报告的收益,后果是改变现金流并牺牲公司的价值,与应计盈余管理相比其影响更具有长期性。对审计师来说,区分公司采用何种盈余管理方式是很重要的。本文以2012-2016年我国A股上市公司为研究样本,以Houston等学者2005年提出的审计收费理论模型为基础,研究激进真实盈余管理对当期及后期审计收费的影响,验证激进真实盈余管理对审计定价行为的影响是否存在长期效应。本文对“激进”的定义是公司真实盈余管理的程度处于其所属行业当期前四分之一。此外,本文进行了两个进一步检验,按照公司是否存在真实盈余管理嫌疑(Suspect)和高资产负债表膨胀两种方式分组,探究不同子样本之间真实盈余管理程度对当期及后期审计收费的不同影响,以验证审计师感知到的经营风险对审计师定价行为的影响。本文研究结果表明,激进真实盈余管理与当期及后期审计收费之间呈显著正相关,验证了激进真实盈余管理对审计师定价行为的显著影响。可以说,当期及后期审计收费的增加是激进真实盈余管理行为的一项附属成本。从进一步分组检验的结果得出,真实盈余管理行为对后期审计收费影响的产生,部分是因为审计师感知到的经营风险的增加,而审计师感知到的经营风险,部分取决于客户使用真实盈余管理的动机及其替换方法应计盈余管理使用的受限程度。本文的结果提供证据表明,审计师的定价行为是在考虑由真实盈余管理引发的风险提高后,做出是否保留客户的决策,即当通过提高审计收费以额外付出审计努力可以将审计风险降低至可接受的水平时,审计师不会从客户处辞职。这是对审计师应对真实盈余管理反应相关研究的一种补充。
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