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从20世纪60年代开始,上市公司信息披露就开始成为了国外研究的对象。我国直到1994年起才出现信息披露方面的文献,经过十多年的发展,信息披露制度建设、强制性信息披露、自愿性信息披露、分布信息披露等领域从理论到实证都有了较快的发展。但着眼于总体来看,离不开信息披露质量的提升。由于资本市场上的会计信息需要先后经历生产和披露两个环节才为企业外部信息使用者所获取,所以企业的信息披露是资本市场所特有的,它给会计信息附加了部分质量特征,如及时性、完整性和可理解性等。信息披露质量的概念通常综合和上述两个环节所形成的质量特征,是对会计信息质量的综合描述。信息披露是证券市场稳定发展的基石,信息披露制度成为资本市场的一项基本制度。在上市公司所披露的信息中,会计信息占据了核心的位置。在资本市场环境下,上市公司公开披露的会计信息是投资者赖以决策的重要依据,出于对自身利益的关注,投资者存在着对高质量会计信息的需求。会计信息质量是指向使用者提供的会计信息所具备的有用性方面的质量,如相关性、可靠性、可比性等。信息披露相关理论揭示了信息披露的作用、信息披露管制的合理性以及自愿信息披露的动力,但是信息披露质量的问题并没有得到很好的解决。西方信息披露评级重视对信息披露水平的评价,促使公司改善信息披露方面发挥了积极作用。如美国投资管理和研究协会(AIMR)的评级、国际财务分析中心(CIFAR)指数以及标准普尔公司的透明度和信息披露评级(T&D)等。我国南开大学国际商学院公司治理研究中心(2003)也在信息披露评级方面做了有益的探索,深圳证券交易所从2001年也开始实施上市公司披露考评工作,建立了“诚信档案”等。近年来,会计信息披露违法违规事件层出不穷,在很大程度上引发了社会,尤其是公众投资者对于会计信息的信任危机。西方的证券监管实践表明,加大处罚力度是有效的监管手段,而明确并有效地追究相关违法主体的法律责任是关键。中介机构和上市公司及其治理当局是当前会计信息披露最主要的违法主体,但两者各自的违法动因和危害程度等方面有许多不同,必须针对不同的违法主体设定相应的法律责任。