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当今全球竞争归根结底是一场创新的竞争。在产业结构优化升级过程中起重要作用的自主创新主要是指以企业为主体进行研发活动的技术创新。由于企业自主创新具有外部性和高风险等特点,研发投资的社会效益大于私人效益,因此,需要政府采用税收激励政策来促进企业的创新投入。在不同的国家、不同的时期,针对不同行业实施不同类型的税收优惠会使税收激励后果迥异。
本文在内容上紧密联系经济发展现实,以税收激励问题为主线,以税收激励自主创新的动因为研究起点,在充分吸收前人成果与国际经验的基础上,遵循从理论分析到实证分析再到对策研究的逻辑顺序,首先对税收激励企业自主创新的影响机理进行理论分析,接着比较中外税收激励政策实施的效果与存在的问题,针对不同行业、不同税种优惠对我国公司自主创新的激励作用进行了实证检验,从而提出了完善我国现行税收激励企业自主创新的政策建议。在研究方法上,采用理论与实际、历史与现实、定量分析与定性分析、国内与国外比较相结合的方法,全面系统地研究了税收激励企业自主创新的机理、必要性和可行性。本文的主要结论和贡献有以下几个方面:
首先,通过理论分析并对国内外税收激励政策现状的梳理,可以找出规律:实施不同类型的税收优惠措施,税收激励针对不同税种、不同优惠方式,对企业自主创新投入的影响迥异；我国优惠税种的选择应从现行的以所得税优惠为主,向所得税与流转税优惠并重的方向转变,改变当前税收优惠工具以税率式优惠方式为核心的模式,逐步建立起以税基式优惠为主,多种优惠方式协调运作的优惠体系,真正发挥税收的激励作用。
其次,运用实证方法分析我国税收政策对企业创新的激励效应,主要结论有:目前我国的税收优惠政策能在一定程度上激励企业加大研发投入,起到了鼓励创新的作用；不同税种的优惠为企业提供的激励效应不同,从总体上看,流转税优惠对技术创新的激励作用更强。因此,必须选择合理的税收政策工具,使税收激励效应发挥到最大。
最后,根据自主创新的阶段特点,分别提出了自主创新研发阶段和产业化阶段的税收激励政策。前一阶段核心在于从激励风险投资、人力资本投入和产业链协调方面制定税收激励政策；后一阶段核心在于加速企业创新成果的转化。