论文部分内容阅读
低碳经济是当今社会的一个新的发展潮流，它的产生和温室气体排放、自然灾害频繁发生，现有经济中存在的发展瓶颈和新的绿色贸易壁垒等问题密切联系。低碳经济以低能耗、低排放、低污染为基础，涉及生产模式、生活方式、价值观念等诸多方面的变革。目前国际上主要发达国家正通过多种经济手段促进本国经济向低碳方向转型，其中，开征碳税、通过市场的传导机制实现经济的转型是一种十分重要的方式。
作为国际社会上一个负责任的大国，作为全球最大的发展中国家，中国政府历来十分关注气候变化方面的国际谈判，并积极参与国际气候合作项目。1992年我国签署了《联合国气候变化框架公约》，1998年5月我国成为《京都议定书》的第37个签约国，并于2002年正式核准通过了该议定书。在2009年哥本哈根气候大会召开前，我国又对国际社会明确宣布：到2020年我国单位国内生产总值的二氧化碳排放量要比2005年下降40％~45％，并且，我国将会把这一目标作为“约束性指标”纳入到国民经济和社会发展的中长期规划中，并据此制定相应的国内统计、监测、考核办法。这些举动无一不表明了我国越来越关注环境与经济的和谐发展。
在我国2010年的“两会”中，“低碳经济”和“碳税”成了一个焦点话题。开征适度的碳税，有利于“改变企业的成本和居民的消费支出”，有利于加重那些高耗能企业和高污染企业的负担，抑制高耗能、高排放产业的增长，鼓励、刺激企业探索和利用可再生能源，采用节能减排技术，促进我国经济向低碳环保型经济转型。因此，本文将着力研究低碳经济发展方向下，我国开征碳税必要性、可行性问题及如何构建适合我国国情的碳税法律制度。
碳税的法律制度不仅在我国是一个很新的课题，在国际上也是一个较新的税种，其产生到现在只有20年的历史，开征碳税的国家也主要集中在欧美等发达国家。我国在研究构建碳税法律制度的过程中，不可避免的需要学习借鉴国外的立法经验。在研究方法上，本文综合采用了国内外比较研究、历史比较研究、相关制度比较研究及制度经济学和法律经济学的方法，立足我国国内国外现状，坚持税法的公平原则、效率原则等基本原则，详细分析了我国碳税法律制度的建立。当然，在分析国外征税经验的同时，本文力图按照国际社会普遍认可的“共同但有区别的责任原则”，从我国实际出发，研究我国开征碳税的必要性和相关制度建设。
本文的主体部分包括两大块，第一部分是为什么要开征碳税，也就是在我国现有国情下，开征碳税的必要性和可行性。第二部分主要讨论我国应当如何开征碳税，包括碳税的法律地位、目标原则、实施方式，课税要素、税权划分与税收收入的使用等问题。具体来说，本文首先将从碳税的基本理论和各国控制二氧化碳排放的政策入手，比较分析碳税的制度优势。然后，针对我国现有的国情，本文将从政治、经济、现有制度等角度入手，着力分析我国开征碳税的必要性与可行性，同时，鉴于税收会直接对一国经济产生重要的影响，本文单独用三节内容分别讨论开征碳税对我国宏、微观经济的影响，在这部分的分析里，将可能会较多的涉及到一些经济学理论或模型的介绍。本文的第三大部分将集中讨论低碳经济发展方向下，我国碳税法律框架的构建。这是本文的又一重点内容，具体包括我国开征碳税的目标原则、功能定位、实施方案选择、具体课税要素、税权划分和税收收入的分配等内容。最后，本文将讨论我国现有的节能减排措施如何更好的与碳税方案配合，促进我国低碳经济的发展。
税收是国家宏观经济的重要调控手段，任何一项新税种的开征都需要充分的论证其对经济、居民、社会的影响，都需要与现有的法律规定进行有效的协调配合，因此，本文在论证我国开征碳税的必要性和可行性时，一方面适当的突出了经济学、社会学和法学结合的论证方法，另一方面，单独设三节内容分析碳税对我国宏观经济和居民的影响，以回答社会上对开征碳税的部分反对观点。通过分析，本文认为，我国在现阶段提出开征碳税、发展低碳经济，既不是迫于国际社会的压力，也不是盲目的追赶国际潮流和大国名声，而是促进我国经济结构、能源结构转型、提高人民生活质量，实现经济社会自然和谐发展的必然途径，是符合我国根本利益的。
当然，由于税收对一国经济和居民的重要影响，我国设计碳税制度必须立足国情，不能一味照搬欧美国家的法律规定，而应选择合适的时机和税率，在开征碳税的同时，配合有效的行业或产业支持策略，将碳税对我国可能产生的负面影响降到最小。
开征碳税是一项非常复杂的工作，涉及到多方面的制度协调与配合。要真正实现二氧化碳减排和促进低碳经济的发展，仅仅开征碳税是不够的，还需要结合其他相应制度的完善。因此，本文在写作过程中，较详细的学习了国外的碳交易制度和碳关税的一些问题，并较多的参阅了介绍我国排污费制度和其他相关税种的理论和实践的书籍，希望能够在研究我国碳税法律制度的构建中，做出全面的分析。当然，由于本人的水平所限，其中还有不少需要进一步完善修改的地方，因此如果本文够为我国开征碳税做出一些有益的探索，就算是此论文的巨大收获了。