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公司治理结构和会计信息披露制度的形成源于公司所有权和控制权相分离而产生的信息不对称和代理冲突。随着全球经济一体化进程的加速和我国以建立现代企业制度为目标的企业体制改革的深入发展，国内企业的股权结构模式变化和创新不断调整和完善，在资本市场上，上市公司乃至跨国公司之间的并购业务日益增多，并购与大规模资产重组经济现象的发生，必然导致公司股权结构发生根本性变化，这些均给现代企业如何为其相关各方提供真实、可信和有价值的信息提出了新的挑战，会计信息作为现代企业信息重要的组成部分，往往对企业的经营决策有着决定性的影响，而如何保证大型企业集团的会计信息的质量对合并报表的理论、编制方法及规范的内容等提出新的要求，如何通过合并报表，真实、全面反映企业集团的财务状况已成为重要课题，对合并报表的研究具有重要的现实意义。
合并报表的基础和前提是控制，在形成控制关系的过程中，母公司为“控制”所支付的成本与其在子公司所享有的净资产不尽相符，母、子公司以何种价值计入合并报表以及在非全资控股子公司的情况下，对少数股东权益如何处理取决于对虚拟的“合并主体”权益结构及性质的理解，不同的理解形成不同的合并理论，主要有母公司理论、经济实体理论和所有权理论；不同的合并理论相应地又形成了不同的合并方法，主要有购买法、权益结合法、新实体法。
理论和方法对实践具有指导作用，但又往往滞后于实务工作。在合并报表的实务工作中，合并报表范围的确定尤为重要，如委托经营、股权处于质押状态下的公司是否纳入合并范围、资不抵债子公司合并报表问题、子公司超额亏损的承担等事项都将直接对合并主体的利润及权益产生影响；此外，通过合并范围的变化也可达到转移利润或分担亏损的目的；同时，合并方法的选择也同样对合并主体的利润及权益产生影响。如何规范合并报表的合并范围、选择适当的合并方法是完善合并报表财务信息质量的重要内容。