【摘 要】
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审计质量是事务所的生存之本,一直受到理论界和实务界的广泛关注。近年来越来越多的文献开始探讨审计师个体特征对审计质量的影响。心理学的研究显示,个体的性格会对行为产生重要的影响。其中,自恋作为一种基本的人格特质,在社会群体中普遍存在。本文以我国2009-2016年沪深两市A股上市公司的签字审计师为研究样本,基于行为金融学理论和高阶理论,考察审计师个体特征对审计质量的影响,采用签字审计师在审计报告上的签
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审计质量是事务所的生存之本,一直受到理论界和实务界的广泛关注。近年来越来越多的文献开始探讨审计师个体特征对审计质量的影响。心理学的研究显示,个体的性格会对行为产生重要的影响。其中,自恋作为一种基本的人格特质,在社会群体中普遍存在。本文以我国2009-2016年沪深两市A股上市公司的签字审计师为研究样本,基于行为金融学理论和高阶理论,考察审计师个体特征对审计质量的影响,采用签字审计师在审计报告上的签字面积与姓名字数之比来衡量审计师自恋特征,考察了如下三个问题:第一,签字审计师自恋特征对审计质量是否存在影响。第二,审计师自恋通过什么因素影响审计质量?本文以审计师繁忙程度为中介变量,探讨审计师繁忙程度在其中的作用路径。第三,审计师自恋对审计质量的影响在大小所之间是否存在差异。本文以“四大”会计师事务所为调节变量,探讨在四大会计师事务所和非四大会计师事务所,签字审计师自恋特征对审计质量的影响是否存在差异。研究发现:1)审计师个体固定效应显著,签字审计师越自恋,被审计单位的可操控性应计的绝对值越大,财务报表重述的可能性更大,更可能出具标准审计意见的审计报告,审计质量越低;2)越自恋的签字审计师会审计更多的客户,因此审计师越繁忙,从而导致审计质量降低,并且审计师繁忙程度的中介效应在审计师任期短的时候更显著;3)签字审计师个体自恋这一性格特征对审计质量的影响不受会计师事务所的约束,即“四大”会计事务所和非“四大”会计事务所的签字审计师,其自恋特征对审计质量的影响没有显著差异。
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