论文部分内容阅读
在美国次贷危机的影响下，全球经济正经历百年来最大的危机，金融风暴袭来，一批批企业陷入困境甚至破产暴露出企业管理的种种问题。虽然这些企业破产的原因不尽相同，但大多都主要由内部控制薄弱，风险意识不足造成。内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，通过实践得出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱。
本人近年长期从事审计工作，有机会接触各种类型的企业，了解了一些国内企业内控方面存在的共性问题，目前在传媒企业内做审计工作，在工作中经常遇到一些传媒企业现实存在的内部控制方面的问题，因此希望能够通过学业与实践的结合针对传媒企业存在的内部控制问题做出一些有益探索，对未来的本职工作有所帮助，并努力为传媒企业的内部控制改善做出自己的一份贡献。本文的具体安排是：
第一章：引言。简要介绍本文脉络，即本文通过回顾内部控制理论发展，介绍COSO报告提出的内部控制要素及整体框架，并以此对传媒企业内部现状进行分析，针对某报社现实存在的问题，提出完善传媒企业内部控制的对策，并对某报祉存在的具体问题提出应对措施。
第二章：内部控制理论的发展及基本内容。介绍内部控制理论的研究成果及现状，以1992年COSO委员会提出的报告《内部控制——整体框架》为代表，现代内部控制理论基本取得统一。COSO报告提出了内部控制的五个构成要素，它们分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。报告指出：“内部控制是由企业董事会、管理层和其他员工制定和实施的，旨在为经营的效果和效率、财务报告的可靠性以及相关法律法规的遵循性等目标的实现提供合理保证的过程。本章还对“中航油事件”和“法兴银行事件”进行了简要回顾，分析了在上述两个事件中内部控制方面失败也是导致它们产生巨大损失的原因。
第三章：传媒企业内部控制现状分析。本章以内部控制要素的控制环境、控制活动、监控及风险为线条分析传媒企业内控存在的诸多问题。第一，控制环境方面，从内部和外部环境两个方面进行分析，由于计划经济的影响，受计划经济体制的长期影响造成内部控制不受重视，我国尚未形成类似COSO报告的权威的内部控制标准体系，内部控制的建立、实施、检查与评价缺乏统一的指导依据，我国内部控制理论体系尚不健全，外部控制环境不尽完善；内部控制环境：我国刚从计划经济向市场经济转轨，在对企业的改制过程中，运作不太规范，公司治理结构被扭曲，相互制衡的法人治理结构无法建立，使企业内部会计控制和监督成为空谈，长期以来，由于受计划经济和传统管理思想、方法、手段的影响，内部监督流于形式，缺乏内部控制理念，内控意识淡薄；第二，控制活动方面：内控制度不健全，如有些企业只具有某些基本的内部控制操作，还没有形成一个完整的内部控制系统；有的企业还未建立自我防范与约束机制，遇到发生违法违规行为时才采取措施加以补救，偏重于事后控制而忽视事前的预防控制；有的企业内部控制职责划分、奖惩标准不够明确，从而影响了内部控制的执行；还有些企业在设计内部控制时没有考虑到自身的规模、业务性质等实际情况，生搬硬套，造成企业的内部控制不切实际，偏离控制重心；第三，监控方面，由于管理体制和管理方式的问题，企业内部控制的监督很薄弱，管理控制的方法不够先进，内部审计机构没有起到应有的作用。另外，各政府职能部门之间的监督功能交叉，再加上缺乏横向信息沟通，难以形成有效的监督合力。第四，风险，从我国企业的现状来看，企业的风险意识并没有提到应有的高度，很多企业还停留在计划经济条件下卖方市场的水平上，没有形成风险意识，缺乏有效的风险管理机制。这些现象在大多数正处于转制过程中的传媒类事业单位中普遍存在。
第四章，某报社内部控制存在的现实问题，介绍了某报社的基本情况，并详细分析某报社存在的现实问题：第一：控制环境不佳，内部控制先天不足。报社主要领导对于内部控制意识的薄弱、自身的违规操作、职工职责的多样性、不相容职责的不分离、纯粹的高额提成激励、变相隐瞒领导和采编人员参与广告提成等，构建了一个缺乏诚信、只强调经营结果而不遵循制度的软环境。第二，控制活动方面，缺乏必要的业务控制程序。报社虽然制定了一些书面制度，但对关键业务操作或者没有规定，或者有简单规定亦不遵行。第三，内部监督机制失效。财务部门仅仅扮演了记账的角色，财务对于业务过程难以介入，对费用报销无事前审核，对于业务成果也无法进行正确的信息报告。财务部门监督不足（财务基本不参与业务过程），业务主管和分管领导的监督也不足（业务情况主要掌握在操作者个人），形成业务与财务双重监督的缺失。第四，缺乏风险意识。
第五章：完善传媒企业内部控制的原则及对策。以合法合规性、全面性、有效性、及时性、谨慎性、经济性等作为建立和完善内部控制的原则，从控制环境、内控制度、信息与沟通系统、内控评审监督机制、风险意识等五个方面的提出完善内部控制的对策，并对某报社存在的具体问题提出应对措施。第一，在市场调研的基础上明确报社的总体经营政策；第二，对广告、发行、采编等业务，制订完善的业务流程或制度；第三，建立全面的财务管理制度和规范的会计核算手册，完善资产管理，防范风险，第四，建立一套完善合理的人事制度，并严格遵照执行，在用人环节把好关保证各类人员都具备相应的专业胜任能力；在报社内部形成正确的道德价值观，以确保各项内部控制制度得以贯彻实施；第五，建立内部审计制度，健全内控评审监督机制。内部审计部门应隶属于报社所有者，对报社的管理层及日常经营活动及内部控制制度的执行进行有效监督；第六，强化风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过对风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。