QW公司自愿性会计政策、会计估计变更的动因及经济后果研究

• 作 者: 杨炜程
• 出 处: 福建农林大学
• 发表日期: 2020年01期
• 关键词: 会计政策 会计估计 会计选择 变更动因 经济后果

上市公司会计政策与会计估计自愿性的变更行为在我国资本市场的发展历程中已逐渐成为普遍现象,在这期间出现不少通过自愿变更会计政策与会计估计实现企业盈余管理、平滑利润等目的的案例。近几年,我国根据国际会计准则的修改情况,对现有会计准则也进行了适当的修改,证券监管部门对市场监督机制也在不断调整完善,上市公司对于不同会计政策、会计估计的斟酌选择以及后续为适应市场变化做出动态调整的动机也愈加丰富。这些存在特殊经济动因的会计选择变更行为,不仅不利于上市公司的长远发展,还会阻碍我国证券市场的良性循环。因此具有管理层意图的会计选择变更行为,其变更动因及所带来的经济后果值得我们讨论深思。本文首先对2016至2018年我国A股上市公司会计选择变更的现状进行了简要介绍并做出概括性分析,再通过选取电机制造行业内自愿变更会计选择的龙头上市企业之一—QW公司作为研究的案例公司,结合契约理论、委托代理理论、经济后果理论等理论,对其会计政策与会计估计的变更情况进行详细描述与定量定性相结合的分析,发现其变更行为背后可能蕴藏有调节公司盈余、避免微利窘境、缓解费用压力、调整债务结构、促进后续融资的潜在动机,同时变更行为还可能会对未来期间集团的内部财务指标与外部市场信息使用者的决策判断产生一定程度的经济后果影响。最后,从企业内部治理角度与市场外部监督层面提出了一些建议,以期能引起我国证券市场监管部门、外部审计师以及广大的市场投资者对于上市公司自愿性会计政策、会计估计变更问题的关注,激励企业利用主营业务的拓展而非会计手段的运用来保障其可持续的成长盈利能力,从而共同维系我国证券资本市场的有序运作和良性发展。通过现实案例与理论相结合的形式,充分运用数据统计与财务指标分析的方法,并进一步量化管理层会计选择变更行为对企业各报表科目的具体影响数值,同时提出切合我国当前证券市场实际现状的相关建议是笔者认为本论文的创新处所在。