行政单位内部控制问题研究

• 作 者: 朱春晓
• 出 处: 沈阳农业大学
• 发表日期: 2020年01期
• 关键词: 行政单位 内部控制 COSO框架 税务局

随着我国经济社会的快速发展,社会整体发生着日新月异的深刻变革。行政单位获得的财政资金投入不断加大,如何管理好、运用好财政资金,使其发挥出最大的效力,这其中内控管理水平起到了决定性作用。随着社会变革的日益深入,内部控制的重要性日益凸显。2014年1月1日,国家财政部制定印发了《行政事业单位内部控制规范(试行)》,为进一步提高行政事业单位的内控管理水平、强化廉政风险防控、促进内控规范化提供了有力的依据。健全完善的内部财务风险防控体系是实现一个组织机构正常运转的基本保障。从行政事业单位的角度看,只有具备健全的内控制度,才能在其规范下构建优秀的管理体系,从而增强财务风险抵御能力,确保各项行政事项的执行力。从具体上看,它对行政事业单位内部各项活动的运行意义重大;从整体上看,它对国民经济的健康持续发展也有着深远的影响。随着近年来企业内控制度的迅速发展,行政事业单位内控建设的薄弱日益显现。按照国家行政事业单位改革的总体目标来看,要想实现从原来财务管理不规范、资源利用率低到规范财务、节约成本、防控风险、常态监督的转变,建立健全相配套的内控制度就显得极其重要。本文选取案例分析法作为研究方法,通过对国内外内控相关文献的阅读研究和对相关资料的整理归纳,以此作为理论支撑。通过对国内外研究成果的对比提炼,为本文的研究方法和技术路线提供参考。从而进一步有针对性地选取T县税务局作为具体案例,通过对T县税务局内部财务现状的全面分析,归纳出其在内部控制中存在的问题不足,并结合COSO框架构建了模型,采取专家打分法、模糊综合评价法和问卷调查法对其内部控制水平进行了详细的评价。最后,提出了完善T县税务局内部控制的建议,从内部控制五要素:内控环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督审计五个方面进行了阐述。最后在T县税务局内部控制研究的基础上,笔者对于进一步完善我国行政事业单位内部控制建设提出如下建议:一是构建良好的内控环境。二是健全风险管理体系。三是健全完善控制活动控制体系。四是全面强化信息与沟通体系。五是建立内外结合的监督机制。T县税务局内部控制现实情况在我国行政事业单位中具有一定代表性,本文针对T县税务局提出的内部控制改进建议在同领域、同行业具有一定的参考借鉴意义。