基于COSO框架的兰州石化内部控制体系构建研究

• 作 者: 陈明旻
• 发表日期: 2008年期
• 关键词: 内部控制体系 构建 COSO框架 内部控制要素

兰州石化是一家以炼油化工生产为主的大型国有企业,是中国石油天然气股份有限公司的直属分公司,其N股已在美国纽约股市上市交易,出于经营国际化和管理现代化的战略考虑,迫切需要构建一套科学而完善的内部控制体系。现代企业内部控制是企业控制活动的一个组成部分,它是一个由治理层、管理层和其他人员设计和执行的有关政策和程序构成的有机系统。构建科学而高效的内部控制体系,对于提升一个单位的管理水平,提高经营的效率具有重要意义。本文首先分析了兰州石化内部控制存在的不足,并通过对内部控制理论发展的回顾,指出运用COSO框架理论构建内部控制体系的必要性,在此基础上对运用COSO框架理论构建内部控制的原则和总体思路进行了设计和分析,然后运用COSO框架理论对兰州石化内部控制体系从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个要素入手进行了构建,最后分析了基于COSO框架构建的内部控制体系的特点,并对其前景进行了预测。本文通过运用COSO框架对兰州石化内部控制体系进行构建研究,探索和总结基于COSO框架的内部控制体系在我国企业的实际应用,特别是对其在权力制衡、风险控制以及与全面预算管理、ERP管理信息系统的契合等方面的创新,不仅对兰州石化建立现代企业制度、转变经营机制、规范管理和规避风险起到积极作用,也将会为有关企业选择、构建和实施内部控制提供可资借鉴的具体案例和经验。