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在知识经济环境下,近年来,随着公司治理理念的日趋成熟和对公司治理的关注,公司治理和财务会计信息之间的共生性逐渐得到重视。会计作为“当今公司治理结构的语言”(Joel Seligman 1993)必须与公司治理的发展相适应,利益相关者会计因此应运而生,利益相关者会计的建立有助于推动我国会计理论的深入研究。目前我国会计学界对利益相关者会计的研究尚处于起步阶段,这与企业界日益开展的利益相关者共同治理的实践极不适应(张智霞,2010)。因此,对利益相关者会计理论基础的研究尤为必要且具有重要的理论意义