九好集团财务造假案例研究

• 作 者: 苗思霖
• 出 处: 沈阳理工大学
• 发表日期: 2019年01期
• 关键词: 九好集团 财务造假 扎根理论

随着我国经济的迅猛发展,不计其数的企业为了在资本市场的大饭桌上分一杯羹,绞尽脑汁谋求在证券交易所上市。监管机构每年都对相关企业财务进行严查,但是财务造假案件还是每年都会发生。企业为了满足自己经营的需求以及股东对利益的不断追求下产生了财务造假的动机,铤而走险进行违法违规行为。这种行为使中小投资者对证券市场的判断产生严重影响,给投资者带来巨大损失,失去对证券市场的信任,严重损害了资本市场的健康发展。因此研究财务造假具有非常重要的理论和实践意义。本文以九好集团财务造假案为研究对象,由于其特殊的造假手段和造假领域,引起了资本市场的关注和反思。第一,本文回顾了国内外相关文献及相关概念,为案例分析奠定了坚实的基础;第二,对九好集团财务造假的案件进行了描述,包括企业的基本情况,财务造假手段,财务造假特征以及财务造假产生的严重后果;第三,基于扎根理论九好集团财务造假分析,对九好集团财务造假案件的资料进行了梳理编码分析,将财务造假的外部推动力和内部驱动力放入扎根编码分析中,从开放式编码开始整合归纳轴心编码得到了影响九好集团财务造假的五个主范畴因素,即企业经营需求、个人需求压力、内部治理机制和外部监管机构机制失效以及舞弊合理化,最后进行选择式编码得到三个核心范畴,得出了九好集团财务造假行为的空间静态影响因素,并对动机、条件、态度三要素之间的逻辑关联性进行了分析探索,构建出了九好集团财务造假行为的时间动态形成机理。第四,根据此次九好集团财务造假案研究分析后,对企业自身、中介审计机构、评估机构和监管机构得到启示,并基于此提出了对应财务造假的治理对策,以期加强对财务造假行为的监管。本文通过运用扎根理论进行编码分析,一定的程度上有效地完善了以往的一些学者无法将仅有的定量纳入到指定性研究中的局限性,能有效地将本次研究的理论与案例紧密结合,使得本次研究更加科学全面。其次,不同于以往的研究,将财务造假行为作为一个整体的动态的活动过程。