【摘 要】
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土地增值税,作为我国税收的重要的组成部分,起着调节不动产市场交易形成的收入差距的作用,特别是近段时间以来,随着房地产市场的兴起,房产和土地的价格猛涨,其重要性不言而喻。由于土地增值税采用超率累进税率,增值额越多,税率就越高,企业的利润受到的影响就越大,因此土地增值税往往成为房地产交易市场卖方的痛点,特别是房地产开发企业。在税收征管实践中,土地增值税难以足额按时入库的现象十分突出,这是由于征纳双方信
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土地增值税,作为我国税收的重要的组成部分,起着调节不动产市场交易形成的收入差距的作用,特别是近段时间以来,随着房地产市场的兴起,房产和土地的价格猛涨,其重要性不言而喻。由于土地增值税采用超率累进税率,增值额越多,税率就越高,企业的利润受到的影响就越大,因此土地增值税往往成为房地产交易市场卖方的痛点,特别是房地产开发企业。在税收征管实践中,土地增值税难以足额按时入库的现象十分突出,这是由于征纳双方信息不对称所导致的。征纳双方信息之所以不对称,是因为纳税人熟知税务机关执法的政策依据与征收流程,而税务机关却难以获取纳税主体的真实涉税信息。在这种情况下,纳税人就可能通过各种手段利用管理漏洞违反税收政策的相关规定,以达到税款少缴或不缴的目的,使自身的利益最大化。基层税务机关在对土地增值税开展征收管理活动中遇到的最大的困难是对税源情况掌握不充分,无法核实纳税人申报的扣除项目,难以察觉纳税人虚开发票增大成本的行为,导致不能准确计算土地增值税应纳税额,征管效能低下。要避免纳税人偷漏税款,税务机关就要通过对税源实施监控的方式以弥补涉税信息量的不足,进而产生了税源监控的征收管理模式。如何才能对税源实施有效监控,这是一个值得研究的问题,而大数据的时代背景恰好为税源监控的征收管理模式提供了应用条件。税务机关通过建立大数据应用平台广泛收集数据,结合先进的风险控制技术构建起智能管税的现代化征管方式,辅以共享式信用评价体系的应用,能够营造市场交易主体主动守法的氛围,让遵纪守法的企业得到扶持,让违法乱纪的企业受到惩处,避免不正当竞争,增加违法成本,遏制劣币驱逐良币的现象,保障国家税款及时足额入库。本文针对基层税务机关土地增值税征管效能低的问题,结合大数据的时代特点,提出了一些对策建议,具有一定的借鉴意义。
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