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内部控制是企业内部管理的一个重要组成部分，对企业的生存和发展具有重要的意义。随着现代企业的发展，企业的内部控制逐渐成为学术界研究的重要课题之一。内部控制理论从20世纪30年代开始，分别经历了内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段，和今天的内部控制整体框架阶段框架，已经形成了一个较完整的体系。在理论界，以COSO报告关于内部控制的定义最为权威，应用最为广泛，许多关于内部控制的理论都是在该定义的基础上建立和进一步发展。
从上世纪开始，我国开始对公用企业进行改革。由于公用企业自身独特的特点，公用企业在改革过程中，暴露出了比一般企业更为严重的缺陷。尤其是内部控制方面，存在着许多漏洞，例如董事会与经理层、董事会与监事会之间的矛盾；董事会的名存实亡与党委会实际掌权；组织结构不完善；生产管理混乱；投资风险意识淡化；内部会计报告机制忽视；内部监督机制不健全等许多问题。内部控制的不完善，严重制约着公用企业的发展。
本文研究的主要目的就是通过具体公用企业内部控制实例的实务研究，对如何建立和健全公用企业内部控制进行实务方面的探讨，使公用企业的内部控制更完善和科学。这对于内部控制研究，具有较大实践价值，也有利于进一步推动了内部控制结合治理和风险后如何在企业中应用等相关方面的研究，同时也有利于促进公用企业改制，对公用事业改革具有一定的作用。本文采用理论分析与案例分析相结合的方法，从内部控制中发现问题、分析问题、解决问题。
本文从内容上共四部分：
第一部分，主要阐述了内部控制理论基础，分别从内部控制理论、内部控制发展历程、内部控制框架的新发展--企业风险管理框架、内部控制在我国的发展、内部控制的主要内容、内部控制的局限性六个方面进行阐述。首先介绍了内部控制理论的三个基础理论，系统论、控制论、委托代理理论。系统论的观点和方法为建立内部控制系统结构提供了理论基础，控制论的运用原理为对组织的内部控制运行系统进行控制和调节提供了方法和程序，委托代理理论是内部控制存在的重要前提。其次，对内部控制的发展进程进行了回顾，从20世纪30年代开始，分别经历了内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段、内部控制整体框架阶段框架四个阶段。第三，阐述了内部控制框架的新发展--企业风险管理框架，风险管理已成为内部控制的重要组成部分。第四，论述了我国内部控制的发展状况与研究现状。第五，论述了内部控制六大主要内容，企业治理控制、企业管理控制、作业控制、信息系统、风险控制、企业文化。最后，分别从人员素质、道德风险、例外管理、内部控制的滞后性、成本效益原则五个方面分析内部控制的局限性。
第二部分，阐述了我国公用企业的现状及公用企业内部控制的特点。主要从公用企业的定义及特点、历史发展、改革现状、存在的主要问题、关于公用企业的研究现状、公用企业内部控制的特点六大方面进行论述。首先，阐述了公用企业的概念及其具有公益性、基础性、自然垄断性、有限收益性的四大特点。其次，回顾了我国公用企业的历史发展，公用企业在计划经济时期发挥了重要作用，但随着改革开放的进行，公用企业的管理体制暴露出越来越多的缺陷。第三，在阐述我国政府对公用企业实施改革情况的基础上，分析了目前我国公用企业主要存在的一些问题是：双重性矛盾激化、垄断地位滥用、内外在动力不足、主体身份混乱、财产所有权制不完善、管理法规缺乏、管理水平落后。第四，分析了我国关于公用企业的研究现状，提出了公用企业未来应研究方向之一--内部控制。最后，分析研究了目前我国公用企业内部控制存在的主要问题有：内部控制认识不足、企业治理控制缺乏、管理控制落后、风险管理欠缺。
第三部分，A热电集团有限公司内部控制案例分析，此部分为本文的重点内容。首先，在对A热电集团有限公司基本情况进行阐述的基础上，较为深入的分析了该企业内部控制存在的主要问题，包括：治理结构不完善、未建立风险控制、内部审计效率低下、内部控制不完善、激励机制不健全、内部控制落实不足、监督机制缺少等。其次，从对内控认识、治理结构、内部控制建设、风险意识四个方面对该企业的内部控制进行评价和研究。
第四部分，重点从企业治理结构、企业管理机制、作业控制活动、信息系统、风险管理和企业文化六个方面，提出完善公用企业内部控制的建议措施。首先，提出了从确保发挥董事会的职能、赋予监事会实质监督权、协调企业权利分配、建立有效的激励机制改进薪酬体系四个方面建立和完善企业治理结构。其次，关于企业管理机制方面，建议提高企业管理者素质、加强企业内部监督，从而提高公用企业的管理水平。再次，对于公用企业的作业控制，建议建立相应的授权审批制度，并按照构造企业的业务循环、提出内部控制关键控制点、设置内部控制.文本三大程序建立作业控制。接着，关于企业的信息系统，建议建立信息系统以进行内部控制反馈，加强上下级及员工之间的信息沟通。第五，企业应建立有效的风险管理体系，风险管理体系要包括风险管理机构与风险预警系统，然后从战略风险、经营风险、财务风险三大风险提出具体应对风险的措施。最后，建议公用企业培养具有良好内部控制的企业文化。