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权责发生制和收付实现制是会计确认基础的两种基本方法。传统的政府预算会计一般以收付实现制为基础。随着社会的不断进步和发展，一种较之收付实现制能更加全面、完整、准确地反映政府综合财政经济状况的核算基础--权责发生制逐步被引入政府会计核算中领域。与传统的收付实现制相比，权责发生制预算的一个最大好处就是能够增加透明度，揭示政府潜在风险，放映综合财政经济状况，提供更加真实、全面和广泛的信息。
自20世纪90年代以来，西方一些主要国家，在政府预算会计核算中已逐步引用了权责发生制的概念，并且随着时间的推移，这一成果已被越来越多的国家关注和运用，逐渐成为当今世界政府会计核算的一个主流趋势和发展方向。特别是一些经济合作和发展组织成员国(OECD)如澳大利亚、新西兰、英国、美国等国家已率先在政府会计预算中不同程度的采用了权责发生制，并取得了一定的成效。近年来，越来越多的西方国家在不遗余力地推行政府预算与会计权责发生制。这一方面表明，这些国家在积极顺应历史发展的客观要求，另一方面，改革初步成功国家的经验证明，实行政府预算与会计权责发生制对于政府预算管理的现代化，以及预算管理水平的提高，有着及其重要的作用。
我国的政府会计作为预算管理的重要工具，以收付实现制为基础基本上能够满足预算收支管理的需要，但随着预算会计环境的变化，其弊病日益突出，采用权责发生制是提高我国政府运行效率，建立现代政府管理体制的必然要求。权责发生制运用到现代政府的管理上，具有收付实现制无可比拟的优越性。采用权责发生制是新公共管理的必然趋势，同时也是提高我国政府运行效率，建立现代政府管理体制的必然要求。健全而透明的政府会计建设是良好的政府及公共部门治理的基石，权责发生制的引入是实现政府核算管理的关键。
我国的许多学者也曾就政府会计的改革问题进行研究，但仅是局限于提出改革的趋势，没有深入的分析改革的必要性和可行性，也没有给出改革的具体建议。本文首先从目前政府会计出现的严重问题入手进行具体分析，发现问题的根源在于现行的收付实现制核算基础。其次在政府会计改革的探索中，一方面分析和借鉴西方国家政府会计权责发生制改革的成功经验，另一方面结合我国的具体国情，借鉴国际改革经验，开展具有“中国特色”的权责发生制改革，走一条从完善现有制度的创造条件阶段的改革到确立政府预算与会计核算基础的核心改革的“渐进式”改革之路，分阶段逐步扩展式推进权责发生制政府预算和会计的改革，最后建立我国权责发生制政府会计。因而政府会计的改革不能是一蹦而就的，只能是采取保留收付实现制的主要核算基础地位，在某些项目上先实行权责发生制的循序渐进的改革之路。最后，本文提出在我国政府会计局部领域内实行权责发生制改革的具体措施。