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近年来,安然、施乐、世界通信、万福生科等一系列财务舞弊丑闻使市场参与者和监管者开始关注公司内部控制问题。继美国于2002年出台《萨班斯法案》后,我国财政部等五部委分别于2008年、2010年先后颁布了《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》,规定自2012年起逐步开始在各类型公司中执行该指引,以发挥内部控制的积极作用。相关法案、规范和指引的出台使国内外对内部控制的研究热情空前高涨,内部控制缺陷作为影响内部控制有效性的重要因素,越来越受到学者们的关注。目前对内部控制缺陷的研究主要集中于内控缺