我国个人所得税综合征收费用扣除制度研究

• 作 者: 王碧泓
• 出 处: 西南政法大学
• 发表日期: 2020年08期
• 关键词: 个人所得税 费用扣除 综合征收

2018年6月19日《个人所得税法》修改草案正式提交给全国人大常委会审议,于8月27日提交第二次审议,由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议于2018年8月31日通过,自2019年1月1日起施行。修订后的《个人所得税法》在计征方式、费用扣除、征收规则等方面均作出了重大调整,正式确认我国将实施分类与综合相结合的税制,增加继续教育、子女教育、大病医疗、住房贷款利息和租金以及赡养老人支出等专项附加扣除,个人所得税法在经过多次修订后迎来崭新的制度,进一步减轻纳税人税负,是我国个人所得税制度前所未有的突破。个人所得税作为我国直接税种调节收入分配的重要税种,主要依靠费用扣除制度与税率的设计来实现收入分配功能。个人所得税费用扣除制度具有税收伦理和法律上的正当性,是税法实现税收公平的重要制度。过去我国个人所得税收入分配效率不高也是由于分类所得税制的弊端所导致。现阶段我国已经确立了分类与综合相结合的税制,将工资薪金、劳动报酬、稿酬和特许权使用费所得纳入综合征收范围,并且对专项附加扣除项目的条件和标准进行了细化。《个人所得税法》、《个人所得税法实施条例》、《专项附加扣除暂行办法》等法律法规相继颁布,对我国费用扣除制度作出了新的制度设计,明确了六项专项附加扣除的标准、范围,也对配套个人所得税申报方式、具体的操作程序作出了规定。本文主要由七部分组成,分析个人所得税综合征收下的费用扣除制度。第一个部分为引言部分,主要对选题来源、文献综述、研究方法和创新点进行论述。第二部分从费用扣除的理论基础出发,分析费用扣除制度的正当性理论。第三部分结合修改后的《个人所得税法》分析我国个人所得税综合征收下费用扣除制度的主要内容,对专项附加六项扣除项目的扣除范围、标准、扣除条件等作出梳理。第四部分对我国综合征收费用扣除制度存在问题进行归纳总结,主要从六项专项附加扣除的标准和范围存在的问题出发。第五部分在存在问题基础上在借鉴国际经验,对我国个人所得税综合征收费用扣除制度的实体内容完善提出建议。第六部分是从税收征管制度的角度提出完善建议。最后一个部分为结语,对我国个人所得税综合征收费用扣除制度作出总结,并对未来的完善作出展望。