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在现代经济条件下，税收是政府实施宏观调控的重要经济杠杆。它不仅能够通过个别税制要素的设计影响具体企业的经济利益，而且还能通过税负总体水平的选择和税收制度的结构性安排对产业部门甚至社会的总供求产生巨大影响。税收环境是我国金融业发展的重要外部环境，不同的税收制度对金融风险也具有明显的引导和抑制作用。对金融机构、金融资产、金融市场的课税，不仅会影响到金融业的发展规模和速度，而且还能影响金融业的结构状况。近来年，随着经济全球化进程的加快，提高一国金融业的运行质量和总体竞争力已成为许多国家税制改革的重要目标。一个完善的金融税制体系表现在能按金融业发展的规律，合理设置税种、税率，充分体现公平和效率的原则，并能实现高效的行政管理，从而进一步激励金融创新，提高市场效率。本文以金融机构的税制为研究对象，对我国现行的金融税制状况及存在的问题进行分析，从税收的视角研究了税制对金融运行的影响，尤其是对防范和化解金融风险所能发挥的作用进行了探讨。并结合国际上对金融机构的课税政策，提出了完善我国金融税制的改革设想，力求探索出一套既符合国际通行作法又符合国情的金融税收制度，为提升国内金融业综合竞争力提供政策支持。 全文共分四章 第一章主要介绍金融税收与金融业发展的关系。共分三节，第一节主要介绍金融与经济、金融与税收之间的相互依存、相互促进的辨证关系。金融对经济具有导向作用、调控和监督作用;经济对金融也起着决定作用，经济发展质量及发展态势决定了金融发展的质量和态势;而税收不仅从宏观上参与经济与金融的调控，也从微观层面上参与金融资金的运行，因此三者作为金融发展链条上的不同环节相互依存与促进。第二节从制定税收体系的原则和目标出发，提出了建立金融业的税收体系应遵循原则，即公平和效率原则。公平包括普遍征税和平等征税两个方面。效率包括征税本身的效率及征税对经济运转效率的影响这一更深层次的效率。税制的设计应该在遵循此原则的基础上，同本国的具体情况和长远发展结合考虑，以实现特定的政治、经济目标。 第二章主要根据大量历史数据，分析了国内金融机构的实际税收状况。在分析数据的同时，金融机构税收方面的其他问题如税收收入结构、企业负担不均等也浮出水面。本章共分三节。第一节，从税种和税率设置方面介绍了国内金融机构的税制状况，并分别对主要的金融机构如银行、证券、保险业的流转税和所得税两大税种的税收制度进行介绍。第二节，以历史数据为依据对主要金融机构的实际上缴税收进行量化计算和分析，得出金融机构近两年实际承担较高税收的结论。通过对这些数据的分析，也观察到金融业承担的税收负担重、税收结构不合理及税负不均衡等现象。第三节分析了金融行业的税收政策现状所面临的问题:1、内外资两套税收制度的所造成的差别待遇。2、通过列举部分税收制度的设计缺陷如同质的业务实行不同的征税方法，同一业务在不同的市场面临不同的税收等揭示了金融业的税负不公及金融业的寻租行为。 第三章着重分析了现实的金融机构的税收制度提供的外部环境如何从微观方面参与金融的运行及在金融运行中对金融风险的引导和抑制作用。共分三节。第一节，分析了税收对微观主体——银行运行的影响。主要从两个方面1、利润的税收化降低了银行的盈利能力，无法实现资本充足的内部补充机制。2、分别从银行的流动性风险视角和现金流视角分析了，高税负所挤占的银行流动资金的低盈利性，对银行的流动性风险、经营风险的影响。第二节，主要从我国双边征收的证券交易印花税所引导的投资者的投资理念客观上纵容了证券市场投机现象方面分析了税收对证券业的影响。第三节主要从保险的机制方面分析了税收对保险业的风险程度的影响。 第四章针对前三章所分析的金融机构承担的较高税收负担及税收参与金融机构的运行加大了金融机构的风险的问题，提出了对国内金融业税制改革的设想。主要包括:第一节的通过对国外金融税制的比较和借鉴提出的改革的必要性和方向。第二节的关于对业界流行的将营业税转为增值税的观点提出了不同的见解并进行了阐述，分别从银行、保险、证券机构三个行业业务的特殊性分析了如实施增值税所面临的现实环境，即增值税征收采用“扣税法”面临的理论上和操作上的技术障碍等问题。第三节的对于金融行业营业税的调整方案的设想，主要集中于税率的调整和税基的规范方面，以及税率调整的可操作性。第四节的所得税制度的改进，包括建立统一的所得税制度、根据行业特点单独制定金融机构的所得税税前扣除办法等。第五节的规范及完善具体税收制度，包括及时出台相关制度，避免对新兴金融业务的税收盲点;规范现有的证券市场的印花税，对一级市场开征印花税，二级市场开征证券交易税等。使税法即具有政策导向，又保持应有的严肃性。