【摘 要】
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2006年2月15日我国财政部颁布新的企业会计准则,并自2007年1月1日起在上市公司范围内施行。在新会计准则颁布这一背景下,本文结合国内外研究的新动向,关注盈余管理与会计准则
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2006年2月15日我国财政部颁布新的企业会计准则,并自2007年1月1日起在上市公司范围内施行。在新会计准则颁布这一背景下,本文结合国内外研究的新动向,关注盈余管理与会计准则的关系。一方面,会计准则有效抑制了盈余管理行为的发生,但由于各种因素的影响,其又无法完全消除盈余管理行为,为企业进行盈余管理留下了空间;另一方面,盈余管理行为会计准则的制定提供了依据,促进着会计准则的进一步完善。本文在阐述盈余管理含义的基础上,总结了我国上市公司盈余管理的主要动机及可能利用的盈余管理手段。接着分析了盈余管理与会计准则的关系,新会计准则的主要相关变化,以及新会计准则对上市公司盈余管理的影响。之后本文采用实证方法研究了新准则对不同行业上市公司盈余管理的影响。鉴于会计准则的变化对不同行业上市公司的影响不同,本文提出了新准则对不同行业上市公司盈余管理的影响程度存在差异这一假设,并采用截面修正的琼斯模型对其加以验证,从而得出相关的结论。最后从投资者及其他信息使用者的角度归纳盈余管理行为的识别方法,并从不同角度提出规范上市公司盈余管理行为的对策。
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