会计人员被动经济犯罪研究

• 作 者: 陈超
• 机 构: 天津工业大学
• 出 处: 天津工业大学
• 发表日期: 2012年期
• 关键词: 被动经济犯罪 会计人员 资本市场 股权集中

21世纪以来，会计人员舞弊多发成为全球性的焦点问题，对现在人们经济生活影响的广度和深度前所未有。目前，会计人员舞弊犯罪越来越多，不仅严重侵害了社会经济秩序，而且损害国家和社会的公众利益。对会计舞弊犯罪进行研究和防范，是会计工作者的任务和职责。　　
从舞弊犯罪动机来看，会计人员经济犯罪可分为被动犯罪和主动犯罪。本文首先分析了美国和我国会计人员被动经济犯罪的现状，选择近年美国和我国会计舞弊案件中38个会计人员被动犯罪较明显的案件，统计了当前学界常用的11个会计舞弊影响因素出现的频率，然后对其中出现频率高的因素进行实证研究。得到的基本结论有:　　
1.会计舞弊犯罪现象呈上涨趋势，其中会计人员在经理人、大股东指使下的被动犯罪占多数。　　
2.会计人员被动犯罪有来自公司内部和外部的多种因素。其中内部人控制、资本市场压力、股权过于集中和高管追求个人利益是主要的四个因素，内部控制制度不完善、外部审计不力、董事会结构不合理、公司产权不清晰、扭曲的期权激励、会计人员综合素质低和法律法规漏洞也是影响因素。　　
3.对会计人员被动经济犯罪主要影响因素的实证结果验证了上述四个因素都与会计人员被动犯罪正相关。并且在这四个因素中，资本市场压力和股权过于集中对会计人员被动犯罪影响较大，另外两个因素对会计人员被动犯罪的影响小一些。　　
最后，在理论分析和实证研究的基础上，本文就当前我国会计人员被动犯罪案件中常见的影响因素，相应提出三个方面的对策:1）缓解资本市场压力，分散上市公司股权;2）健全企业内部对大股东和经理人的权力约束体系;3）加强对大股东和经理人的外部监管。