【摘 要】
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软件产业是信息产业的核心和灵魂,是现代经济社会发展的战略性产业,在推进信息化和工业化融合、提升综合国力、维护国家安全等方面发挥着越来越重要的作用。我国政府越来越重视软件产业在国民经济发展中的重要作用,对软件产业的扶持力度也在不断加强,出台了一系列的税收优惠政策,推动了软件产业持续快速增长。本文采用实证分析的方法,对税收优惠对软件企业创新研发的影响进行研究,指出目前税收优惠中的不足之处并提出建议,具
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软件产业是信息产业的核心和灵魂,是现代经济社会发展的战略性产业,在推进信息化和工业化融合、提升综合国力、维护国家安全等方面发挥着越来越重要的作用。我国政府越来越重视软件产业在国民经济发展中的重要作用,对软件产业的扶持力度也在不断加强,出台了一系列的税收优惠政策,推动了软件产业持续快速增长。本文采用实证分析的方法,对税收优惠对软件企业创新研发的影响进行研究,指出目前税收优惠中的不足之处并提出建议,具有一定的意义。本文的总体思路是首先,厘清软件产业税收优惠政策的理论性问题,然后,通过实证分析的方法论证税收优惠政策对软件产业发展的影响,进而通过对我国现行软件产业的税收优惠政策进行梳理以及借鉴其他国家经验,提出完善我国软件产业税收优惠政策的相关建议。主要内容如下:第一部分,引言。就目前中国软件业的整体情况做了阐述,指出目前我国软件产业迅猛发展,国家需要新的增长点.而且软件产业正面临新的形势和挑战,税收优惠政策需要新的突破,以及研究此问题的理论意义和现实意义,说明此篇论文的写作,利用了文献研究法、实证分析法和比较分析法。在这一部分还对国内外相关文献进行了整理,国内文献从以下几方面整理:（1）对我国软件产业发展现状的研究:（2）对促进软件产业发展意义的研究;（3）对我国软件产业税负的研究;（4）对我国软件产业相关税收优惠政策的研究:（5）对我国软件产业税收优惠政策效果的分析。国外文献从以下几方面整理:（1）对软件产业发展阶段和发展层次的研究;（2）对税收政策对软件产业发展影响的研究;（3）对税收优惠政策与研发之间的关系的研究。第二部分,软件企业现行税收优惠政策及理论基础。先对本文所指的软件企业进行界定,也就是在我国能享受税收优惠的软件企业（税收优惠是指专门针对软件企业制定的税收优惠）,然后对当前国内面对软件产业出台的一系列税收优惠,分别从所得税和增值税两方面进行归纳,最后描述税收优惠支持软件企业创新的理论依据,分别是外部性理论和政府管制理论。第三部分,税收优惠促进软件企业创新的实证分析。此部分对当前国内针对软件行业的税收优惠政策（本文只分析了所得税和增值税优惠政策）在推动本产业发展过程中产生的影响进行了分析,在分析中,本文选择了实证分析的方法,通过选取一部分数据来得出结论,降低所得税和增值税税负都能刺激软件企业的研发活动,而且所得税税收优惠的效果更显著。第四部分,软件企业现行税收优惠政策与不足。根据实证结论指出软件企业现行税收优惠政策的不足之处,分别是所得税优惠力度不足（包括税收优惠期较短,软件企业认定标准过高,税收优惠政策以企业为对象削弱了政策效果,支持和优惠方式的选择不够科学）,增值税优惠政策存在较多问题,效果不显著（包括概念界定模糊不清、税务机关执行困难,增值税“即征即退”周期过长）,还有一个二者存在的共性问题,就是立法层级偏低、政策缺乏稳定性和确定性。第五部分,部分国家软件企业税收优惠政策的经验借鉴。先对日本、韩国、欧盟的部分软件企业税收优惠政策进行总结,得到启示:首先要重视税收政策在软件产业发展中的作用,其次要保障税收优惠政策的立法层级,注意税收优惠方式的选择。第六部分,完善我国软件企业税收优惠政策的建议。根据国外的经验给出建议,本文建议我国软件企业税收优惠政策作如下改善:所得税方面延长税收优惠的期限、加大优惠力度,放宽享受税收优惠的准入门槛、扩大优惠范围,逐步调整优惠对象,调整税收政策优惠方式、扩大间接优惠的比重;增值税方面对模糊的概念作出明确的规定,改善增值税“即征即退”手续繁琐、周期过长问题;除此之外,针对二者的共性问题则要提高税收优惠政策的立法层级,加强政策的整合统一。
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