【摘 要】
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随着我国社会环境和经济水平的高速发展,越来越多的创新创业型企业破土而出。由于创业者可以创造出更大的经济或社会价值,我国向来十分重视企业经营业务的创新性。当今世界正逐步向着信息化与科技化发展,在创业企业中不乏大批量的高新技术企业。创业型企业由于其自身的规模限制以及高成长的特殊性,往往具有很大的融资需求来支持其业务扩张,创业板的设立便是为这种处于初创期的中小企业提供了一种上市渠道,通过首次公开募股的方
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随着我国社会环境和经济水平的高速发展,越来越多的创新创业型企业破土而出。由于创业者可以创造出更大的经济或社会价值,我国向来十分重视企业经营业务的创新性。当今世界正逐步向着信息化与科技化发展,在创业企业中不乏大批量的高新技术企业。创业型企业由于其自身的规模限制以及高成长的特殊性,往往具有很大的融资需求来支持其业务扩张,创业板的设立便是为这种处于初创期的中小企业提供了一种上市渠道,通过首次公开募股的方式吸引投资者,来获取大量资金,推动企业的进一步发展。2020年,继科创板之后,创业板的发行制度也由原本的核准制改革为注册制,在创业板上市的企业再无需由证监会审核,而是经保荐机构保荐和会计师事务所审计后向深圳证券交易所提交注册申请,有关证券管理机构不再对公司进行实质审核,不再对公司的价值作出判断,仅仅是进行形式审核。创业板注册制改革后,企业的上市效率将得到大幅提升,更是吸引了一大批处于创业过程中的高新技术企业前来申请注册,但是由此带来的风险也成为证券市场不可忽视的问题,上市企业将失去“监管背书”,意味着监管机构将风险更多的转移到企业的保荐机构和会计师事务所上来,这对于审计机构来说是一个不小的挑战。本文立足于案例分析,选取注册制改革后在创业板IPO的企业,对创业板的IPO审计风险展开重点研究。首先,本文详细梳理了相关国内外文献,对注册制和审计风险等内容的以往研究做了一定的整理归纳,以风险管理理论、现代风险导向审计理论和GONE舞弊理论作为研究基础,分析了同样施行注册制的创业板和科创板之间的审计风险差异;其次,本文分析了创业板的现状以及存在的风险点,对其成因进行梳理归纳;再次,本文从重大错报风险和检查风险两个层次对网进科技案例公司的审计风险进行分析,并以此对其他申请创业板上市的公司提出启示;最后,根据前文分析,分别站在会计师事务所和外部监管的角度提出了有效的应对措施,在会计师事务所角度,应当为完善实施复核制度,加强对注册制以及IPO企业的了解,从而进行有针对性有侧重点的审计,强化IPO审计质量控制体系;在外部监管角度,应当加强监管的灵活性,建立中介机构信誉体系,完善IPO保荐制度和信息披露监管体系。本文以小见大,在对案例具体分析的基础上,探讨控制注册制改革之后创业板IPO高审计风险的应对方法,以期提出适用于整个创业板企业的有效对策,不断降低创业板IPO审计风险。改革后申请上市的企业鱼龙混杂,希望注册会计师能在IPO审计中准确识别其审计风险所在、保证审计质量,基于创业板自身的独特性能够有针对性的实施审计程序。
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