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近年来,在我国经济平稳快速增长的同时,资源及环境形势变得越来越严峻,资源短缺、环境污染问题凸显。虽然我国幅员辽阔、总体资源丰富,但是基于我国的人口众多的国情,决定了人均占有资源相对贫乏。同时,基于我国的经济的发展历程,长期维持粗放型经济增长方式,造成资源消耗大、资源利用率较低,再加上技术更新没有跟上经济发展的步伐,严重影响生态环境平衡。十八大指出,将生态文明提高到五位一体的战略高度,着力建设资源节约型、环境友好型社会,强调尊重自然、顺应自然、保护自然,坚持节约优先、保护优先、自然恢复为主,着力推进绿色发展、循环发展、低碳发展。为解决环境问题,必须依靠国家强有力的宏观经济政策予以调控,其中税收作为国家宏观调控的重要手段,具有优化资源配置,引导经济结构调整,促进经济方式转变的职能,对维护生态平衡和保护环境发挥着越来越重要的作用。我国政府也逐渐对于环境问题的高度重视,并运用相应税收手段来治理环境问题。对于运用环境税收手段促进环境保护,我国政府给予了高度重视,并在多个中央文件中加以明确。2008年,财政部、国家税务总局、环境保护部正式启动中国环境税的制度研究设计工作。十七届五中全会通过的“十二五”规划建议中,已明确提出了“开征环境保护税”的意见。我国现行的税收制度中,与环境相关的税收政策存在于增值税、企业所得税、资源税、消费税、城市建设维护税、城镇土地使用税和耕地占用税等税种中,然而这些环境税收政策是否发挥了其对环境的调节作用,其作用效果及其内在作用机制如何?研究税收对减少污染、资源节约和环境保护是否产生影响,各具体税种发挥作用的强弱,不仅有助于评价我国现行税制的环境效应,为环境税制设计提供实证支持、绿化我国税制,对实现经济社会可持续发展具有重要价值和意义。本文创新点在于对我国现行环境税收相关政策进行了比较系统的梳理后,基于环境“库兹涅茨”曲线模型,选取2000～2010年省级面板数据实证研究工业企业各项税收对于工业废水、工业废气、工业固体废弃物排放量及单位产值能源消耗程度的影响,对我国税收的环保效应进行了比较系统的实证检验。本文第一章介绍了论文的研究背景及意义,总结国内外相关文献内容,提出研究方法及框架。本文的背景是随着经济的增长,废水、废气、固体废弃物等排放加剧,加之资源利用率低,环境问题逐渐引起人们的高度关注,而作为宏观调控的税收手段被认为是解决这一问题的主要手段之一,受到国内外学者地广泛关注。通过国内外文献可以发现,我国现缺乏具体分析现有税收政策对环境影响具体程度的实证文章,本文希望通过实证分析各类税种对环境的影响,具体认识到税收在环境保护方面发挥的作用程度,为我国环境税收制度的改革提供参考。第二章回顾了环境税收的相关理论基础。环境资源是人类共同的财富,是不可分割的,其作为公共物品,天然的具有消费的非竞争性和收益的非排他性。同时环境污染具有典型的负外部性,环境污染都会致使生产者花费额外成本去维持原有的生产活动。外部性造成污染的过度排放及资源的过度使用,没有达到帕累托最优,使得环境资源配置效率低且不公平,因此需要通过制度来内部化环境的外部性。解决环境污染负外部性的方式主要有庇古税、排污者付费原则及科斯定理。环境税收则是在此基础上演变而来,国内外对于环境税收的内涵有不同的定义,本文研究的环境税收是基于国内广义的环境税收体系,包含各个与资源环境相关的税种、税目及具有税收性质的排污费等。第三章在了解环境税收相关理论的基础上梳理我国现行资源环境相关税收政策。近年来我国就开征环境税问题进行多方论证,然而到目前为止在我国现行税收制度中,还没有开征专门以环保为目的的环境税,仍是通过一些税种的开征及税收政策的实行,为保护资源环境或减少环境污染提供一定的资金及发挥调节作用,构成我国现行的环境税收制度。目前与保护环境、节约资源相关的税收政策主要存在于增值税、企业所得税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税、车船税、城镇土地使用税、耕地占用税等税种。增值税的税收政策主要包含以下几类：鼓励废旧物资回收再利用、鼓励资源综合利用、鼓励发展环保节能项目和鼓励使用清洁能源及生产环保产品。企业所得税主要是通过鼓励资源综合利用的所得税优惠政策、对国家鼓励发展的环保产业设备实行投资抵免或免税等政策、对环保技术及产品和环保投资的优惠政策、鼓励有助于环保的行为等税收优惠方面的政策来对环境污染及资源利用进行政策指导。消费税主要针对会直接或间接产生污染的消费品征税。资源税通过合理调节资源级差收入水平,缓解企业收益分配的矛盾,促进企业间公平竞争,同时促进资源合理开采及节约使用。还有其它鼓励环保的税种及税收政策在同时发挥作用。第四章是本文的重点部分,本章基于环境“库兹涅茨”曲线模型,以税收收入作为自变量,控制人均生产总值、企业规模及经济开放度等影响因素,以2000～2010年我国30个省区的面板数据,通过实证分析税收收入对环境污染排放量及能源使用效率的影响,了解各税种对环境发挥效果作用的强弱,以评价我国现行税制的环境效应,为我国环境税收的绿化提供实证支持。由于考虑工业企业是造成污染的主要源头,选择工业废水、工业废气、工业固体废气物作为研究的污染变量,同时考虑节能要求,加入单位产值能耗进行回归分析。税收变量则是选择工业企业相关几类重要税种,包含工业企业所得税、增值税、消费税,还同时考虑三种税收及工业企业税收对环境变量的总体影响效应及纳入广义税收的排污费的环境效应。通过实证分析,发现增值税、工业企业所得税、工业企业税收的增加将减少单位产值能耗,消费税的变化对于单位产值能耗影响不显著。说明对工业企业征税可以降低单位产值能耗,对能源利用起到良好的作用。然而,增值税、工业企业所得税、消费税的增加会引起工业废水、工业废气、工业固体废弃物的排放量的增加,其征收对于工业废水、工业废气、工业固体废弃物排放不但没有起到抑制的作用,还有扩大污染排放的趋势。而排污费收入对工业废水、工业废气、工业固体废弃物的排放及能源消耗的影响均不显著,说明对企业征收排污费没有起到人们所期待的抑制效果。第五章根据实证结果及研究分析我国现有环境税收政策存在的问题,首先是没有专门的环境保护税种,缺乏规范性和系统性,各相关种政策规定比较零散,没有形成一套完整的、专门以促进生态保护为目标的、各税种要素相互配合、协调统一的税制体系。相反,各税种之间还存在一些相冲突的问题,税收效果抵消,不但没有形成良好的解决环境污染、资源利用率低的问题,还加重了宏观税负,促使企业为保持竞争力不得不减少在环境方面的资金、技术、设备、人员投入,加剧环境恶化程度；其次是有关环境保护的税收规定不完善,主要集中在增值税、所得税、消费税及资源税中；再次是排污费的政策不合理,其征收标准偏低、征收面过窄、征收扭曲企业排污意识、征管难度大；最后是政府对环境税收制度的支持不足,表现为政府环保意识差、环境税收收入使用效益差。根据环境税收制度存在的问题,认为环境税制改革和完善是一个循序渐进的过程,短期内对我国目前税制进行调整,采取对现有融入型环境税的优化改革,尽可能的实现经济发展和环保的要求。然后逐步推进,创造条件开征独立的环境税,从保护能源节约能源、减少污染排放和维持生态平衡角度来进行环境税的制度设计,形成一个完善的环保税收系统。