HMH农牧集团税收筹划研究

• 作 者: 廖智慧
• 出 处: 湖南大学
• 发表日期: 2020年06期
• 关键词: 农牧集团 三农问题 税收筹划 税基与税率 关联交易

自中共中央于2003年正式将“三农”问题写入工作报告以来,中国在税收领域给予了农业企业极大的优惠政策。为促进农业经济稳步发展,更好地营造稳定公平透明、可预期的税收营商环境,2018年前后国家出台了一系列的减税降费政策。HMH农牧集团是一个大中型农业企业集团,在当前的新的税收环境下,合理运用税收政策进行税收筹划,降低农牧企业税收成本,稳定产业农村劳动力与提高农民收入,增强企业竞争优势,实现企业可持续发展,对农牧企业特别是对HMH农牧集团来说是一个重要的课题。文章从农牧集团出发,首先对增值税、企业所得税两个税种及其税收筹划成果进行分析,再对企业集团税收筹划的相关成果加以梳理,运用信息不对称理论、产业组织理论、货币时间价值理论、公平理论,形成对HMH农牧集团税收筹划的指导思想。其次,通过历史数据收集与整理,研究HMH农牧集团的发展沿革和经营现状,分析出HMH农牧集团所涉及的税基与税负情况,以及存在的难点问题。然后,在理论分析的基础上,文章重新确定了税收筹划的目标和原则,在目标和原则的指导下,为HMH农牧集团调整了公司治理方案,包括子公司给出了申请成为微利企业、申请成为高新技术企业、优化企业采购方式等;并重新设计了企业组织构架,将部分业务进行分割从而使企业适用更加优惠的税收政策;然后对HMH农牧集团给出了利用改变投资资金来源、调整连锁加盟销售模式为直销模式、使用赊销和分期收款的方案。重点对增值税、企业所得税进行研究,在新的税基与税率的基础上,通过税收筹划前后企业税负的对比分析,预测出设计方案整体达到的效力和效果。最后,文章利用对农牧企业编制企业税收管理手册、规范关联交易的定价与帐务处理、完善内部审计流程来为税收筹划方案提供有力的保障措施。文章的研究成果在于:为HMH农牧集团提供了详细的税收筹划方案,希望可以将该税收筹划方案普适化。