关于我国个人所得税费用扣除问题的研究

• 作 者: 王畅然
• 机 构: 重庆大学
• 出 处: 重庆大学
• 发表日期: 2018年期
• 关键词: 财政税收 个人所得税 费用扣除 征管模式

近年来，由于不断提高的居民生活水平，人民对物质文化的需求的进一步增强，人们在教育、住房以及医疗等方面的开支越来越多，人民的生活负担也越来越重，而我国目前的实际情况，其个税执行的仍是3500元的扣除标准，这一扣除标准已经明显不适合当前的时代。且随着近年来物价水平的不断提升，人民对调整个税费用扣除额的呼声也越发高涨，让我们不得不重新重视其费用扣除标准的问题，与此同时，在十八届三中全会上，中央的新一轮财税体制改革中，就下一步的改革个税的方向而言，就是先逐步的向分类、综合的混合的税收征管模式改变，最后建立起综合的征管模式，并且根据时代的需要及时的完善税前费用扣除制度及标准，作为影响个税最重要的要素之一的费用扣除，其费用扣除制度的完善、扣除标准的合理性，将直接影响每个纳税人实际需承担的具体税负。本文认为我国已经历了多年的改革开放，已具备了个税费用扣除标准改革的条件，所以本文立足于我国的具体国情，在吸收国外先进经验的基础上，研究费用扣除的理论性和可行性，并且尝试探究费用扣除方案的优化设计，并提出了相应的建议，可完善我国个人所得税费用扣除制度，从而进一步丰富国内相关的理论研究。　　本文首先通过从汇总个税费用扣除相关的研究入手，再系统的讲解了个税费用扣除的基本理论。其次，详细阐述了个税费用扣除的现状及费用扣除的存在的问题，并通过介绍美、英、日、巴西、印度五国的费用扣除情况，给我国提供了相应的经验借鉴，随后通过从成本、生计、特殊三个方面进行了定性和定量的分析，提出了个税费用扣除标准的设计构想，最后从我国的实际出发，从实行混合所得税制，完善纳税申报方式、细化费用扣除范围、引入动态调整机制、考虑区域差异性、征纳程序的完善、完善相关配套措施七个方面对完善我国个税费用扣除提出了建议。