【摘 要】
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会计信息可比性是一个很重要的会计信息特征,是会计信息质量特征体系中不可或缺的组成部分。但是,很长一段时间以来由于会计准则的不统一、会计信息可比性度量方法的不合理,会计信息可比性的研究处于较为落后的状态。随着一系列国际会计准则的颁布以及会计信息可比性直接测度方法的提出,国内外学者对于会计信息可比性的研究开始逐渐增多。同时,管理层过度自信作为行为金融学领域较为成熟的理论概念越来越受到重视,已有研究发现
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会计信息可比性是一个很重要的会计信息特征,是会计信息质量特征体系中不可或缺的组成部分。但是,很长一段时间以来由于会计准则的不统一、会计信息可比性度量方法的不合理,会计信息可比性的研究处于较为落后的状态。随着一系列国际会计准则的颁布以及会计信息可比性直接测度方法的提出,国内外学者对于会计信息可比性的研究开始逐渐增多。同时,管理层过度自信作为行为金融学领域较为成熟的理论概念越来越受到重视,已有研究发现管理层过度自信这一非理性认知能够对企业的会计信息质量、财务金融决策等产生影响。本文引入管理层过度自信这一行为金融领域的理论概念,研究其对会计信息可比性的影响。一方面,可以进一步丰富关于会计信息可比性的影响因素的相关研究,另一方面,可以从会计质量特征的角度延伸对管理层过度自信经济后果的理解。本文首先选取我国沪深两市A股上市公司2011-2017年的经验数据作为样本,采用规范研究与实证研究相结合的研究方法,借鉴已有可以对会计信息可比性进行直接测度的模型,测度出公司间的会计信息可比性值,同时选用管理层持股变化和高管相对薪酬作为管理层过度自信的衡量指标。其次,设计研究分析模型,实证检验管理层过度自信与会计信息可比性之间的关系;另外,结合和考虑我国特殊的制度背景,将产权性质作为调节变量,进一步分组检验不同产权性质对管理层过度自信与会计信息可比性关系的影响程度。具体结论如下:第一,管理层过度自信与会计信息可比性显著正相关;第二,不同产权性质对管理层过度自信与会计信息可比性的影响程度不同,在其他条件不变的情况下,非国有企业管理层过度自信对会计信息可比性的影响较国有企业更强。同时,为了验证假设提出的稳健性和合理性,进行了稳健性检验,检验结果同样支持上述结论。根据上述结论,提出客观认识和评价管理层过度自信、重视会计信息可比性和完善产权制度监管的几点政策启示。
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