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随着跨国公司在世界经济中重要地位的凸显，跨国公司转让定价税收问题已日益引起了人们的普遍关注。无论主观上是否出于避税动机，跨国公司转让定价在客观上都可能会影响居住国或东道国国家的税收利益。为了防范跨国公司滥用转让定价逃避税收，许多国家制定了转让定价税制和强化实施的具体程序和措施，对转让定价避税行为加以规制。在此过程中，税企冲突逐步升级，转让定价调整和处罚成为寻常现象，跨国公司遭受国际双重征税的风险日益增加，国家之间税收份额的争夺也同趋激烈，使得转让定价税收问题变得越来越重要。我国作为吸引外商投资最多的国家之一，转让定价操纵避税问题也相当严重。而我国针对转让定价的理论及实践研究尚处于初期阶段，转让定价税制也具有法律级次低、法律法规条款前后不一致、完整性和可操作性较差的问题。在税制实施方面的研究也较匮乏，实施力量比较薄弱，这是当前外商利用转让定价大肆避税的重要原因。因此在当前形势下，深入探讨健全我国转让定价税制以及加强税制实施的方向和路径不仅可以填补理论空白，而且在税务部门实践工作方面也将具有重要的现实意义。 本文共包括7章，第1章导言对本文研究的意义、内容、方法以及突破和创新进行了阐述，并对国内外理论界的研究成果进行了归纳和总结。文章的第一个重要内容为理论分析部分，共用了两章（第2和第3章）的篇幅，主要对跨国公司以及转让定价产生和发展等基础理论进行了分析。文章第二个重要内容是税制和实施研究部分，包括第4章和第5章:第4章主要对目前世界各国跨国公司转让定价税制及实施体系进行了研究，提出了当前各国在税制和实施上所面临的最主要的三个冲突;第5章则通过对典型案例的分析，对美国法院判案的主要精髓以及转让定价案例体现出的共性进行了归纳，为下文研究完善我国转让定价税制及强化实施做好了铺垫。文章的第三个重要内容是对我国转让定价税制优化和强化实施的研究，结合前两部分的分析结论和我国的具体情况，提出了我国优化跨国公司转让定价税制和加强实施的具体建议。 本文所重点阐述的内容具体包括: 1.阐明了跨国公司与转让定价的产生和发展根源以及二者之间的内在联系。本文第2章主要从跨国公司产生根源的基本理论入手，对跨国公司“三优势”理论进行了阐述，并从跨国公司本身存在的经济特性，引出下文跨国公司转让定价产生的经济根源，剖析了跨国公司与转让定价的内在联系以及跨国公司转让定价相互矛盾又互相依存的多目标体系，并谈到了世界经济、技术和法律环境变化对跨国公司转让定价行为的影响。 2.对跨国公司转让定价税收问题进行了研究。在本文的第3章中，借助Lorriane Eden等的理论模型，首先从无税条件下跨国公司定价行为的分析入手，指出在无税条件下，无论是水平还是垂直型的跨国公司，其为实现利润最大化目标的转让定价都无法确定。在第2节中加入了税收因素后，分析得出了跨国公司可以通过操纵转让定价来实现利润最大化的结论。第3节中引用了一些学者对跨国公司转让定价避税行为的实证分析结果，进一步强调了跨国公司转让定价避税行为的存在。接着本节将目前跨国公司和各国税务当局所面临的最主要的转让定价税收问题，归纳为三个方面:所得转移(----)转让定价避税引起的税收流失问题;国际双重征税(-----)跨国公司转让定价税制的派生问题;对税收份额的竞争——不同的转让定价税制及实施引发的国际税收权益之争问题等。第4节分析了跨国公司操纵转让定价避税的实现条件，其中，各国税制综合差异的存在是转让定价避税实现的基本条件，而“递延纳税”的规定也为跨国公司规避实行居民管辖权的高税负国家税收提供了现实条件。 3.对目前各国跨国公司转让定价税制和实施体系以及三个核心问题进行了研究。在前文理论分析基础上，本文第4章在三个核心冲突的基本框架下，分别从三方面阐述了目前各国转让定价税制及实施体系的核心原则、主要的转让定价方法以及实施程序，通过对不同原则、方法和实施程序优、劣势的对比研究，分析了各国在核心转让定价原则、核心转让定价方法以及核心实施程序等方面应进行的现实和未来选择。 4.对美国典型案例进行了具体研究。本文第5章通过对美国历史上五个典型案例具体案情的分析，不但在一定程度上体现了美国转让定价税制不断发展变化的历史，而且归纳总结了美国法院判案中所遵循的基本原则、分析案情使用的重要原理和方法等，得出了可比非受控价格法仍是法院最优先考虑的方法;避税动机虽然重要但在判案中不具有决定性意义;经济功能和风险的承担可作为重要的判断依据;法院的“最佳判断”在案件审理中发挥了重要作用;无形资产转让定价争议与利润分割法使用增加等结论，为下文对我国转让定价税制及实施的优化研究提供了基于法律实践的经验借鉴。 5.对我国跨国公司转让定价税制存在的问题及优化的方向、原则和定位以及具体措施进行了研究。在上述理论、税制和实施以及具体案例的研究基础上，第6章对我国转让定价税制的优化进行了分析。在第1节中先对我国的转让定价避税现状的实证研究进行了归纳和总结，并对理论界关于我国转让定价避税模式——“逆向避税”的结论提出了质疑，认为在我国，税收动因对跨国公司转让定价操纵行为仍产生重要的影响，而重视税收因素有助于我国找到问题的根源、探究解决转让定价税收流失问题的根本途径。第2节则对我国转让定价税制发展的状况进行了简要介绍，并针对前文提出的跨国公司转让定价税收问题，详细讨论了我国税制优化的方向、标准和原则以及具体定位。第3节在明确了优化方向、原则等的前提下，提出了优化的具体设想，包括借“两税合一”的契机，统一并完善我国转让定价税制体系;完善无形资产转让定价税制;健全对劳务转让定价的税法规制;对“实质重于形式”原则的“适度”运用;改进和完善资本弱化条款以及对正常交易值域及四分位方法的应用等内容。 6.对我国跨国公司转让定价税制实施的强化路径进行了研究。在探讨了优化税制的具体措施后，本文第7章的第1节先引用国外学者博弈论的研究结果，并结合我国的转让定价税收实践，强调了短期的强化税制实施对提高纳税人的税收遵从效果不明显;而从长期来看，强化实施将有可能实现税企之间关于转让定价问题的调和。由此推论，我国的转让定价税制实施的强化将是一项长期而艰巨的工作。而强化实施的制度性基础就是对现行传统实施程序和预约定价程序(简称APA)的改进和完善。在第2节对传统实施程序的改进建议中，提出了对申报和调查审计环节的证据文件要求的明晰和合理化;完善处罚机制，促进纳税遵从;建立和完善可比对象信息库;统一和规范审计程序;对可比性分析的充分指引以及允许纳税人进行补偿性税务调整等内容。在第3节对预约定价程序的改进建议中，本文提出了加入提倡纳税人申请双边或多边APA协议的条款;明确APA签约程序与其他实施程序的衔接事项;减少预审阶段的文件资料要求，并允许纳税人采取匿名申请的方式;对符合条件的纳税人，通过个案审批的方式允许将达成的APA适用到以前年度以及增加保密和透明性的条款等内容。 7.对我国强化跨国公司转让定价税制实施的长期人才供给进行了研究。本文第7章的最后一节分别从我国转让定价税制实施的长期人才供给渠道及供给模式两个方面进行了具体的探讨。为了与强化实施的长期任务相匹配，本文提出了树立起“储备人才”的重要观念，逐步形成长期人才自我供给源;积极寻求外源，借助各个专业领域专家的援助以及加强国际合作，共同培养国际转让定价税收专家等。另外，本文还结合我国税务系统机构设置及所执行的职能，对转让定价税制实施的人才供给模式进行了初步设计。