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税收规避是税收理论研究的一个重要课题,包括税收规避行为的影响因素以及经济后果等方面。关于税收规避行为影响因素的讨论多是从公司一般特征、治理结构等角度出发,基于传统税收理论下管理者是理性人的假设。随着高层梯队理论与行为金融理论的发展,管理者个体特质差别引起企业决策差别,进而影响企业价值与绩效的议题逐渐进入国内外学者的视野。本文基于高层梯队理论与行为金融理论,假设并实证检验管理者特质会影响企业的税收规避行为,即管理者外显特质(年龄、性别、学历等)体现内在特质(风险偏好、过度自信、避税动机等),而具有这些