我国企业合并会计处理方法选择研究

• 作 者: 温晋
• 发表日期: 2008年期
• 关键词: 企业合并 购买法 权益结合法 会计准则

企业合并会计是以企业并购为服务对象的,企业并购的重要性决定了合并会计研究的重要性。合并会计作为财务会计的一个特殊领域,一个世纪以来,众多学者、专家对其不间断的研究反映了该领域问题的复杂、多变和实务界对这一研究的迫切要求。本文共五章,第一章引言阐述了本文的研究意义、相关研究成果综述、研究思路和结构、研究方法。第二章通过国内外企业合并的演进和选择分析,重点探讨购买法与股权联合法产生的背景。第三章介绍企业合并会计方法的理论,介绍购买法与股权联合法的特点和理论依据,以及企业合并会计方法的比较分析,阐明购买法与股权联合法在应用中的优点与弊端。第四章重点分析我国企业合并会计处理方法的具体情况和未来发展,分别对我国使用购买法与股权联合法提出建议与对策和在我国实施企业合并会计准则时应注意的问题。第五部分得出结论,并提出不足。文章的创新点是,一是提出企业合并会计处理方法发展的三阶段规律,并指出我国处在第二个阶段,我国现阶段仍保留权益结合法是出于对企业合并鼓励而又不具备发达资本市场的考虑,但笼统的规定同一控制下的企业合并使用权益结合法也是存在问题的,应该把股东股权的连续性、业务经营管理的连续性、合并规模的类似性作为应用权益结合法的标准限制条件,尽量减少不必要的主观判断,以提高可操作性。二是提出我国未来企业合并会计处理方法的发展是必然会趋同于国际准则,取消权益结合法,使用单一购买法,要实现这一国际趋同就必须处理好公允价值的确认与商誉的处理,并对如何处理提出建议。