【摘 要】
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本文从会计信息作用的两种观点——决策观和契约观开始,对价值相关性研究及其实证检验进行了系统的回顾,指出仅仅从价值相关性角度评价会计准则的效果具有严重的缺陷,其实证
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本文从会计信息作用的两种观点——决策观和契约观开始,对价值相关性研究及其实证检验进行了系统的回顾,指出仅仅从价值相关性角度评价会计准则的效果具有严重的缺陷,其实证研究的结论只能给准则制定机构带来有限的参考和启示价值.因此,本文重点探讨了会计信息的契约有用性(契约观),系统地论述了其理论分析、经验证据及其在公司治理机制中的治理作用,并重点回顾了会计信息在高管人员契约中的治理作用,指出契约有用性是评价准则效果重要的、不可或缺的标准.本文以会计信息的契约有用性为评价标准,用B股上市公司为样本对国际国内两套准则的会计业绩在高管人员契约中的有用性进行了实证检验,并比较了两套规则体系哪一个提供的会计业绩更加有用.结果发现:1)从对高管人员变更中的治理作用看,无论是董事长变更还是总经理变更,国际准则的会计业绩与变更频率更相关,对变更具有更强的解释能力;2)从在高管人员报酬中的契约有用性看,尽管两种准则的会计业绩都与高管人员报酬都呈一种正的相关关系,但只有国际准则的会计业绩通过了统计检验,且方程的解释力也更强.这些证据都说明:同时面对两种准则提供的会计业绩时,B股公司的股东和董事会更认可国际准则计量的业绩,也就是说在高管人员变更和决定报酬水平的决策中,国际准则的业绩指标更有用.这无疑为近几年来我国会计改革不断向国际准则靠拢提供了有力的实证支持.
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