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养老保障是近年来我国谈论得比较多的话题,无论是国家、政府还是个人,都时刻关注着我国养老保障事业的发展。在最近召开的两会上,政协委员就“保障和改善民生促进社会公平正义”召开了记者会,其中重点谈到了养老问题,在分析我国养老面临的难题后,提出解决我国养老困境的三股主要力量“一是政府、二是政策、三是法律”。人口老龄化已成为我国的现实,那我国的养老现状是怎样的呢?与发达国家在进入老龄社会时人均GNP10000美元相比,我国仅为1000美元’。而且在目前这个老龄化阶段,我国相关养老保障规划滞后；政府、市场、社会多元主体共同应对人口老龄化的体制也尚未形成；养老保障的水平还比较低；农村老龄事业发展明显滞后。现实的养老国情让人堪忧。面对我国的养老现状,许多专家和学者也进行了大量分析和研究,指出造成我国养老事业面临困境的主要原因是养老保障体系不完善。通过调查研究,指出我国现行的养老保障系统主要存在以下问题：一、传统的家庭式养老,在这种模式下,老年人的生活水平很大程度上取决于供养人素质的高低和富裕程度；.二、社区养老,缺乏统一地对具体制度安排和操作落实的管理和监督；三、社会养老,这种模式使得政府背负了较大的财政压力。此外,专家学者还提出我国养老事业存在养老金不透明、城乡发展不平衡、社保制度不公平等问题。在养老保障不足,人们对生活水平的要求却不断提高的情况下,越来越多的人开始为自己的老年生活而担忧,也希望可以通过各种途径来保障年老之后的幸福生活。但是,我国基本养老保险资金缺口大、覆盖面不足、养老保障替代率低,企业年金发展缓慢、新政策制定之后的效果也还未显现出来。在此国情下,作为养老保障体系重要组成部分的商业养老保险就有巨大的市场发展潜力。商业养老保险的充分发展,不仅能解决国家养老保障支付乏力、财政压力大的难题,还有利于完善我国养老保障体系,满足个人在退休之后追求高生活水平的需要。因此,研究如何促进商业养老保险的发展就具有重要的意义。任何一项事务的发展变化都不是由单一因素造成的。同样,影响商业养老保险发展的因素也很多,比如政府税收政策、国家经济发展水平、保险公司的发展程度、人们收入的高低以及对生活品质的要求等等。而在影响商业养老保险发展的诸多因素中,税收的影响作用是最明显也最有效率的,其对商业养老保险需求的影响可以通过微观经济学的收入效应和替代效应来体现。因此,本文认为,一定力度的税收优惠必然会促进商业养老保险的发展,希望通过研究对我国商业养老保险今后的发展做出贡献。但是,目前国内对商业养老保险税收政策的研究还很有限,较多的是集中在对国外税收优惠政策的研究方面,对我国商业养老保险需求大小等方面的研究较少,且有关商业养老保险发展的统计数据也很少。本文在借鉴国外的发展经验和其他学者研究成果基础之上,对我国养老保险业存在的问题进行了分析,并对促进商业养老保险发展的税收政策的制定提出了建议,从税收优惠模式的选择到具体优惠措施的制定,都进行了详细的阐述。在分析了我国养老保障体系存在的问题及现有的税收政策之后,认为制定商业养老保险税收政策的首要问题是选择适合我国国情的税收优惠模式,通过对几种模式的分析比较,认为EET模式是符合我国目前现实情况的,既可以大力促进商业养老保险的发展,也不会造成国家财政收入过多的流失。其次,是对具体税收政策的制定,提出了制定过程中应遵循公平效率、与我国国情相适应的原则,并对具体的税收优惠内容进行了研究,希望对我国商业养老保险事业今后的研究和发展有所帮助。基于以上观点和思路,本人将文章内容分为五个部分,各部分内容分别如下：第一章：引言。重点论述了选这个课题作为研究对象的原因,国内外的研究现状,在研究过程中所使用的方法和存在的不足等内容。第二章：我国城市商业养老保险税收政策原理分析。这一章主要是对商业养老保险税收的基本原理进行阐述说明,包括基本的税收概念、商业养老保险的征税环节和征税模式,且重点对比了几种不同税收模式的区别。此外,还从经济学的角度说明了税收优惠刺激商业养老保险需求的作用机制。第三章：我国城市养老保险发展的现状和相关税收政策。这一章首先阐述了我国养老保障的现状,指出我国养老保障的现实国情——“未富先老”,再分别从基本养老保险和商业养老保险两个角度来论述我国养老保障体系存在的问题。城市基本养老保险存在的主要问题是：养老保险金缺口较大、覆盖面窄、管理混乱、养老金替代率低,即单靠基本养老保险不能满足我国的养老需求；城市商业养老保险存在的问题是：发展缓慢、与国外相比差距较大,未能充分发挥其对基本养老保险的补充作用。最后,再对我国现有的基本养老保险和商业养老保险税收政策进行了研究。第四章：国外商业养老保险的税收政策。首先,分别对美国、德国、日本以及其他一些国家和地区的商业养老保险税收政策进行阐述说明,并在此基础上对税收优惠对商业养老保险发展的促进作用进行了例证分析。其次,在借鉴国外商业养老保险发展历程和经验的基础上,提出了我国发展商业养老保险的启示。第五章：对城市商业养老保险税收政策的建议。这一章从我国城市商业养老保险税收政策的设计原则和政策设计要点两方面进行研究。首先,在税收政策设计的原则上,认为税收政策的制定要符合公平效率原则、与我国国情相适应原则。其次,选择适合我国国情的税收优惠模式,分别从微观和宏观两个角度深入分析了我国选择EET模式的原因。最后,在政策设计要点方面,分别从税收优惠的税基、税收优惠的比例、享受优惠的条件以及政策的实施与监管几个方面进行了研究。在写作本文的过程中,研究了大量的数据和文献资料,认为本文的创新之处主要有以下几点：①将研究角度设定在城市,避免了城市和农村养老保障制度不同而引起的混乱,也使研究数据和结果更加严谨；②在分析我国养老现状的过程中,用大量数据进行分析说明,使得分析结果更加直观和有说服力；③在税收政策的设计方面,对税收优惠的税基、比例、条件提出了自己的见解,并且通过构建模型测算出了合理的税收优惠比例。