企业内部控制失效问题研究

• 作 者: 张德勇
• 机 构: 南开大学
• 出 处: 南开大学
• 发表日期: 2004年期
• 关键词: 企业经济 内部控制 结构优化 综合竞争力

近年来，在我国经济飞速发展，国家大力推进企业内部控制体系建设的同时，却在经济生活中出现了众多的“内部控制失效”现象。因此，当前我国要做的不仅是在理论上完善内部控制，更重要的是在实践中如何使其发挥真正的作用，避免理论与实践脱节，减少内部控制失效。　　本文就是以内部控制失效问题为研究对象，运用经济学理论和内部控制发展的最新理论，对这一问题进行了分析，并根据分析结果提出了相应的治理对策。本文首先在回顾内部控制理论发展历程和分析我国企业内部控制发展状况的基础上，提出了本文所要研究的核心问题——我国企业的内部控制失效现象，并对内部控制和内部控制失效概念进行了界定，这是进一步研究的基础和铺垫。　　本文的核心部分是第三章和第四章，第三章是对内部控制失效的理论分析，主要是运用了新制度经济学理论、博弈理论以及内部控制整体框架理论对内部控制失效现象进行了全面地分析。分析认为:内部控制失效作为一个经济现象，有其深厚的经济根源，它与我国现阶段的宏观的经济环境、制度环境和微观企业管理水平都密切相关;内部控制能否得到有效执行的关键在于政府、所有者、经营者等控制主体，取决于他们的:(1)利益的合理安排;(2)职责的尽心尽力履行。　　第四章是根据上述理论分析所得出的结论，而提出的治理对策。本文认为:内部控制建设过程中的主要参与人——政府、所有者、经营者可以通过优化外部环境、强化所有者控制、完善企业管理控制这三个层面来治理内部控制失效问题。治理对策主要有:(1)完善我国的内部控制规范体系;(2)加强外部监督，充分发挥政府监管部门的监督合力和独立审计的应有作用;(3)进一步深化产权制度改革;(4)强化董事会的核心作用，完善内部治理控制;(5)加强对企业高层管理者的激励和约束;(6)积极推进企业文化建设;(7)优化企业的组织结构和权责分派体系，加强企业内部控制制度建设;(8)加强内部监督，重视并充分发挥内部审计和控制自我评价的作用等。