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2006年,我国颁布了《企业会计准则第6号——无形资产》(下称新会计准则)并于2007年正式实施。在新会计准则中,主要对研发支出的会计处理进行了重新规范,规定公司的研发支出由全部费用化变成有条件的资本化。研发支出(Research&Development expenditure)是指公司在研究和开发(简称研发或R&D)活动中发生的各项支出。研发活动是推动技术创新发展的主要动力,在快速发展的当今社会,技术创新才是众多公司提高核心竞争力的关键因素。而新会计准则中对于研发支出全部费用化到有条件的资本化的改变,被众学者认为其有助于鼓励公司对研发活动的投入,从而提高公司的技术创新能力和产品市场份额占有能力等。随着研发支出有条件的资本化的会计处理方式在公司中被广泛应用,它的一些弊端也开始被发现:研发支出的会计处理方式可以作为一种新的盈余管理手段。与国外研究相比,国内学者对研发支出会计处理的研究还不够深入,现有的研究大多围绕研发支出会计处理与研发投入情况的相关性、研发支出会计处理与盈余管理动因、从理论上探讨研发支出会计处理的不足等,而针对公司在实务中如何利用研发支出会计处理进行盈余管理的研究较少,且这些研究大多是基于实证方向的研究,而关于案例分析的研究却不多。鉴于此,本文通过对典型案例的研究,分析了公司为什么会更青睐于这种盈余管理方式、公司通过什么具体手段来利用研发支出的会计处理进行盈余管理以及相关的目的和业绩影响,并且通过这个案例研究揭示了新颁布的研发支出会计准则有关规定的不足之处,在此基础上提出了完善研发支出会计准则的建议。这不仅可以为有关部门对我国公司利用研发支出会计处理进行盈余管理实施监管提供借鉴,也可以为完善研发支出会计准则提供借鉴。本文采用理论研究与案例研究相结合的方法,分析了公司利用研发支出会计处理进行盈余管理的问题。理论部分,在回顾国内外研究文献的基础上,本文分别分析了研发支出的费用化与资本化的研究、公司盈余管理的动机、方法和经济后果以及研发支出会计处理成为盈余管理方法的动机。案例部分,本文以大族激光科技股份有限公司(简称大族激光)利用研发支出会计处理进行盈余管理为例,具体分析其研发支出的投入和构成情况,分析了我国公司利用研发支出会计处理进行盈余管理的动因、方式、目的和盈余影响情况等问题。案例研究表明:(1)大族激光利用研发支出资本化虚增公司的利润和无形资产的直接目的是盈余管理。(2)大族激光利用研发支出会计处理进行盈余管理的根本目的是为后续融资做准备。(3)本案例揭示了研发支出会计准则仍然存在缺陷。因此本文归纳总结了针对性的启示:(1)要进一步完善研发支出会计准则来抑制上市公司的盈余管理现象。(2)要制定上市公司对研发信息充分披露的强制性规定。(3)注册会计师要加强对上市公司研发支出会计处理的审计。(4)监管层要加大对上市公司利用各种手段进行过度盈余管理的处罚力度。本文的贡献主要在于:(1)结合我国实施新会计准则后的真实案例分析了公司利用研发支出的会计处理进行盈余管理的主要动因、方式、目的和虚增盈余产生的影响,弥补了关于研发支出的会计处理进行盈余管理案例研究较少的不足。(2)通过案例分析较为详细地揭示了上市公司如何利用研发支出的资本化与费用化进行盈余管理,为有关部门对我国公司利用研发支出会计处理进行盈余管理实施有针对性监管提供了经验。(3)通过剖析典型案例,对我国会计准则中关于研发支出的规定进行了探讨,对其中存在的不足进行分析,为修改和完善会计准则提供有价值的参考意见。本文共分为五章。第一章是引言部分,本章主要介绍和分析国内外相关的研究文献,以及国外研发支出会计规则和盈余管理方法,对其中存在的问题进行分析,接下来阐述了本文使用的研究思路及方法,最后提出了整体框架。第二章研发支出会计处理及盈余管理的理论概述,是本文的理论部分,本章主要介绍了研发支出的概念、现有的研发支出会计处理方式、盈余管理的理论基础和方式。第三章是大族激光研发支出会计处理的案例介绍,本章主要介绍了大族激光的经营情况和研发投入情况、大族激光研发支出资本化与费用化情况分析、其研发支出会计处理的合规性分析。第四章是大族激光利用研发支出资本化进行盈余管理的动因及影响分析,本章主要分析了公司利用研发支出会计处理进行盈余管理的方式和盈余管理的目的,同时从资本结构和盈利能力的角度分析公司利用研发支出资本化虚增盈余产生的影响,最后总结其进行盈余管理所揭示的问题。第五章是案例研究的结论和启示,本章通过前文的分析得出相关结论,同时针对国内上市公司利用研发支出会计处理进行盈余管理这一现象,归纳和总结了相应的抑制措施和建议。